Filiali Estere e Disciplina CFC: Rassegna degli Orientamenti dell'Agenzia delle Entrate

La normativa adottata in Italia in riferimento alle imprese estere controllate, residenti in Stati a fiscalità privilegiata, è disciplinata dall’art. 167 del TUIR (originariamente art. 127-bis del TUIR); l'Agenzia delle Entrate, con diverse risoluzioni (cfr. risoluzioni n. 191/E e 63/E del 2007), ne ha chiarito l'ambito di applicazione in merito agli utili distribuiti dalla società black list, eccedenti il reddito già tassato per trasparenza, e le esimenti legali per la disapplicazione della disciplina in commento.

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Common Consolidated Corporate Tax Base: le Novità per la Tassazione Consolidata delle Imprese UE

La Commissione, al fine di prevenire il degrado competitivo nell'UE causato dalla cd."concorrenza fiscale dannosa" nonché di coordinare i sistemi di imposizioneper le imprese che esercitano attività transfrontaliere, ha elaborato 4 modelli (cd. comprehensive) in materia di tassazione delle imprese; i modelli sono: European Corporate Income Tax, Home State Taxation, Common Consolidated Corporate Tax Base e Single Compulsory.

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Allargamento UE: lo Stato dell'Arte per i Paesi Candidati

La Commissione europea, terminato il quinto processo di allargamento (oggi l'UE conta 27 Paesi membri), nella Comunicazione Com(2006)649, illustra l'andamento della strategia politica spiegando che "l'allargamento ha mostrato il suo valore durevole (...) contribuendo alla pace, stabilità e sviluppo democratico in tutto il continente".  Tra gli Stati che ufficialmente sono candidati all'adesione attualmente figurano Turchia, Croazia ed ex Repubblica jugoslava di Macedonia.

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Transfer Pricing: Prospettive di Diritto Comunitario

Le differenze tra gli ordinamenti degli Stati dell'UE sul fronte della legislazione in materia di transfer pricing costituiscono un notevole ostacolo all'esercizio di attività transfrontaliere. Per quanto riguarda i prezzi di trasferimento, i principi OCSE, pur condivisi, non sono applicati in modo uniforme in tutti i paesi membri, pertanto le imprese multinazionali europee sono costrette ad operare in un sistema scarsamente omogeneo, dovendo far fronte a normative difformi sotto notevoli aspetti.

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Indeducibilità dei Costi in Operazioni Intercorse con Imprese Residenti in Paradisi Fiscali: Obblighi Dichiarativi

Secondo il disposto dell'art. 110 del TUIR, commi 10 e 11, le spese e gli altri componenti negativi di reddito, derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti in territori a fiscalità privilegiata, non sono ammessi in deduzione salvo il caso in cui venga fornita la prova (in risposta all'avviso notificato dall'Agenzia delle Entrate ovvero in sede d'istanza d'interpello) che le imprese estere svolgano prevalentemente un'attività commerciale effettiva e che le operazioni poste in essere (che hanno avuto concreta esecuzione) rispondano ad un effettivo interesse economico. 

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Place of Effective Management e Presunzione di Residenza per le Holding Collocate all'Estero

L'art. 35, co. 13, del DL 223, del 4.7.2006, (convertito nella L. 248 del 4.8.2006) ha aggiunto all'art. 73 del TUIR i commi 5-bis e 5-ter. La modifica citata introduce una presunzione legale relativa con inversione della prova in capo alle società estere il cui controllo risulti riconducibile, anche indirettamente, a soggetti IRES italiani.

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Modello di Convenzione OCSE: Le Novità in Materia di Piani di Azionariato per i Dipendenti

Le disposizioni in materia di azionariato dei dipendenti sono contenute nel Commentario all’art. 15, nel quale si forniscono i chiarimenti in materia di tassazione dei redditi da lavoro subordinato. L'innovazione maggiormente significativa è stato apportata al Commentario al Modello OCSE in materia di piani di stock-options con l’aggiunta dei paragrafi 12-12.5

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Modello di Convenzione OCSE: Le Novità in Materia di Scambio di Informazioni

Tra le novità più interessanti in materia di scambio di informazioni presenti nella versione 2005 del Modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni vi sono, inter alia, l’obbligo degli Stati contraenti di fornire le informazioni richieste, anche se non rilevanti ai fini del diritto interno, e l’esclusione del segreto bancario quale forma di opposizione alla trasmissione di informazioni oggetto di richiesta.

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Modello di Convenzione OCSE: Le Novità in Materia di Pensioni

Il Commentario al Modello OCSE, a seguito dell’aggiornamento pubblicato il 15.7.2005, ha subìto alcune modifiche nei paragrafi riguardanti la disciplina dei redditi derivanti da pensioni. Le modifiche più significative sono dirette a rendere maggiormente flessibile il princìpio "dell’imposizione esclusiva da parte dello Stato di residenza" delle pensioni.

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La Decisione della Corte di Giustizia in Merito all'Imposta sulla Fortuna

Oggetto della domanda di pronuncia pregiudiziale, formulata dalla Quarta Sezione del contenzioso tributario del tribunale olandese in data 8.9.2003, è la conformità della cd. "imposta sulla fortuna", prevista dall’ordinamento tributario dei Paesi Bassi, al principio di libertà di circolazione dei capitali di cui agli artt. 56 e 58 del Trattato UE.

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Modello di Convenzione OCSE 2005: Le Novità in Materia di Stabile Organizzazione

In data 15.7.2005 l’OCSE ha diffuso la versione aggiornata del modello di convenzione contro le doppie imposizioni. A seguito di tale intervento, il commentario al modello OCSE ha subito delle modifiche nei paragrafi dello stesso all’art. 5, riguardanti la nozione di stabile organizzazione.

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Trasferimento all'Estero ed Imposizione delle Plusvalenze

La domanda rivolta alla Corte di Giustizia delle Comunità europee da parte del Conseil d’ètat francese, in materia di interpretazione dell’art. 43 del Trattato Ce ha ad oggetto la compatibilità con il diritto comunitario della normativa francese relativa all’imposta gravante su plusvalenze di valori mobiliari non ancora realizzate, e dovuta in caso di trasferimento di un contribuente al di fuori della Francia.

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