Obblighi DAC 7: prima comunicazione entro il 31 gennaio 2024

Il Decreto Legislativo n. 32 del 1° marzo 2023 ha recepito in Italia la direttiva UE DAC 7, che mira a rafforzare la cooperazione amministrativa tra gli Stati membri attraverso nuovi obblighi di comunicazione per i gestori di piattaforme digitali. Questi soggetti dovranno raccogliere e verificare le informazioni sui venditori presenti sulla piattaforma, monitorando i soggetti che offrono servizi a pagamento tramite piattaforme digitali.

Le verifiche dovranno essere effettuate entro il 31 dicembre di ogni anno.

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Pubblicato su: IPSOA - 31 marzo 2023
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Costi black list, cripto-attività e stabile organizzazione: nuove regole per favorire gli investimenti (e garantire la tassazione)

La legge di Bilancio 2023 ha introdotto alcune norme che avranno un impatto sulla fiscalità internazionale. Tra queste si annoverano la reintroduzione del regime di deducibilità dei costi black list, l’introduzione dell’Investment Management Exemption e il regime fiscale delle cripto-attività.

Obiettivo del legislatore è quello da un lato di favorire nuovi investimenti e dall’altro di limitare situazioni che potrebbero portare alla mancata tassazione di alcune categorie di redditi o alla deducibilità di alcune tipologie di costi.

Tali argomenti saranno oggetto di analisi e trattazione XIV Forum Bilancio, previsto per il 21 febbraio 2023, organizzato da Wolters Kluwer con ANDAF.

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Pubblicato su: Ipsoa - 14 febbraio 2023

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Global Minimum Tax: Via Libera alla Direttiva che Prevede il 15% di Tassazione per le Multinazionali

L’approvazione, da parte della Commissione europea, della proposta di direttiva delle GloBE Model Rules (cd. Pillar 2 dell’OCSE) - che fissa al 15% l’aliquota minima effettiva d’imposta per le imprese multinazionali con un fatturato pari ad almeno 750 milioni di euro - costituisce un punto di partenza fondamentale per la creazione di una competizione fiscale tra le giurisdizioni improntata a criteri di equità e imparzialità.

Mediante un’azione coordinata a livello europeo è stata garantita la certezza del diritto evitando la frammentazione del mercato interno.

In data 13 dicembre 2022 è stata approvata all’unanimità la proposta di direttiva della Commissione Europea in merito alla tassazione minima dei gruppi multinazionali (c.d. GloBE Model Rules).

Pubblicato su: Ipsoa - 21 dicembre 2022

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Contro l’Aggressive Tax Planning: le Ultime Iniziative a Livello Europeo

Continuano le iniziative a livello europeo per combattere le pratiche abusive che perseguono il solo fine di erodere la base imponibile. Tra quelle intraprese dalla Commissione la proposta di direttiva per delineare il ruolo dei “facilitatori”, quei soggetti che con il loro comportamento possono agevolare l’evasione fiscale e l’aggressive tax planning, e la proposta per porre fine all’uso improprio di società di comodo a fini fiscali nell’UE. Anche la CFE Tax Advisers Europe ha fornito il suo contributo pubblicando, a giugno 2021, il Discussion Paper “Professional Judgment in Tax Planning - An Ethics Quality Bar for All Tax Advisers”. Se ne parlerà al X Forum One FISCALE dedicato a “La sfida della Riforma Fiscale e i nuovi Trend di Fiscalità Internazionale”, organizzato da Wolters Kluwer e ANDAF.

Pubblicato su: IPSOA - 18 ottobre 2022

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Cost Sharing Agreement: la Deducibilità dei Servizi Infragruppo alla Luce dei Recenti Orientamenti Giurisprudenziali

Oggetto di particolare interesse nei casi di verifica nell’ambito di interventi ispettivi riguardanti l’analisi di transfer pricing, è la verifica della congruità dei valori oggetto di “riaddebito” nei servizi scambiati fra le varie consociate o tra la capogruppo e le singole affiliate, nonché la ripartizione dei costi che la capogruppo opera fra le diverse controllate relativamente ai servizi accentrati presso la stessa.
È ampiamente dimostrato che l’erogazione di servizi in un gruppo societario si avvale di modelli distributivi eterogenei, in quanto può accadere che sia una società diversa dalla capogruppo quella deputata alla prestazione di servizi a favore delle altre società del gruppo multinazionale, o ben potendo i servizi infragruppo promanare da più entità consociate, come solitamente accade per i servizi di tipo amministrativo, contabile, logistico o, ad un livello ulteriore di complessità, per i servizi di marketing e di ricerca e sviluppo.

Pubblicato su: Fiscalità e Commercio Internazionale n. 07/2022 - 18 luglio 2022

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Green Deal e Blockchain nell’Agenda UE per la Politica Fiscale

Una blockchain paneuropea per i servizi pubblici, l’aumento dei finanziamenti per la ricerca e l’innovazione, la promozione della blockchain per la sostenibilità: sono alcuni dei capisaldi della strategia UE, che mira a regolamentare l’utilizzo di questa tecnologia.Nell’agenda europea della politica fiscale anche il tema della sostenibilità: se già è stata adottata una proposta per il Carbon Border Adjustament Mechanism (CBAM) per promuovere il percorso verso la neutralità climatica dell’Unione, è comunque necessario integrare l’Emissions Trading System dell’UE con misure aggiuntive.

Pubblicato su: Ipsoa - 15 ottobre 2021

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Transfer Pricing: Firma Elettronica con Marca Temporale per la Documentazione Idonea

Affinché la documentazione in materia di transfer pricing possa essere considerata idonea, Masterfile e Documentazione Nazionale devono seguire la struttura prevista dall’Agenzia delle Entrate nel provvedimento 23 novembre 2020; sono ammissibili modifiche parziali e integrazioni che non comportino modifiche sostanziali delle informazioni. Con la bozza di circolare in consultazione fino al 12 ottobre, l’Agenzia delle Entrate fornisce indicazioni sulla documentazione idonea a verificare la conformità al principio di libera concorrenza delle condizioni e dei prezzi praticati nelle transazioni infragruppo.
La documentazione deve essere firmata, dal legale rappresentante del contribuente o dal suo delegato, mediante firma elettronica con marca temporale, da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

Pubblicato su: Ipsoa - 21 settembre 2021

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Report 2020-2021 - CFE Tax Advisers Europe

1. CFE TAX ADVISERS EUROPE: COMPOSIZIONE E OBIETTIVI

La CFE Tax Advisers Europe, fondata nel 1959, si compone di 33 organizzazioni professionali in 26 Paesi europei (oltre un cd. “Standing guest”, l’Uzbekistan), rappresenta ad oggi oltre 200.000 professionisti nel settore fiscale. La CFE Tax Advisers Europe si propone di contribuire allo sviluppo della normativa fiscale in Europa, di promuovere il coordinamento tra le legislazioni degli Stati membri appartenenti all’UE, nonché di attuare iniziative volte alla salvaguardia gli interessi dei professionisti nel settore fiscale impegnati nel garantire una migliore qualità dei servizi fiscali offerti. Tale organismo contribuisce attivamente ai dibattiti e alle consultazioni tenute a livello europeo e internazionale al fine di assicurare una tassazione equa e la protezione dei diritti dei contribuenti.

Pubblicato su: NEΩTEPA - 2/2020 - 30 luglio 2021

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Rassegna delle principali novità di fiscalità internazionale

In data 14 ottobre 2020, l’OCSE ha pubblicato due report (Blueprints) che riguardano le possibili soluzioni alle sfide in materia di erosione della base imponibile derivanti dalla crescita della digital economy. I documenti riguardano l’avanzamento delle negoziazioni internazionali al fine di prevedere che soggetti, quali grandi imprese multinazionali (digital companies incluse), versino le imposte dovute nei Paesi in cui esse generano i loro profitti. 
Il report “Pillar One Blueprint” dimostra la necessità di un focus su nuove regole di allocazione dei profitti, in modo tale che, in un contesto di rapida innovazione tecnologica e digitale, la possibilità di riscossione delle imposte non sia più esclusivamente legata alla presenza fisica sul territorio dell’agente economico.

Pubblicato su: NEΩTEPA - 2/2020 - 30 luglio 2021

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La CFO Declaration - 6 "Key Pillars" per guidare i CFO del Futuro

IAFEI è un’associazione privata composta da CFO provenienti da tutto il mondo. Fondata nel 1969, in IAFEI confluiscono attualmente 22 associazioni di Direttori Amministrativi e Finanziari divisi tra Americhe, Asia, Europa e Medio Oriente, con un totale di oltre 20.000 membri.

Il suo obiettivo è quello di costruire e migliorare la comunicazione a livello internazionale tra CFO, promuovendo un proficuo scambio di informazioni, di esperienze e di idee. La “CFO Declaration” è promossa e realizzata dal Technical Committee di IAFEI con un Working Group all’uopo istituito composto da professionalità di rilievo di circa 15 paesi, che vi hanno partecipato a vario titolo. La Dichiarazione rappresenta il punto di partenza per riflettere sulla necessità di adattarsi a una dimensione aziendale in continuo cambiamento.

Pubblicato su: ANDAF Magazine n.2/2021 - 9 aprile 2021

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Il Place of Effective Management Costituisce l’Unico Criterio Dirimente i Casi di Dual Residence?

Il Place of effective management (c.d. PoEM) ha costituito per molto tempo criterio esclusivo e dirimente le situazioni di doppia residenza societaria (c.d. dual residence) con significative ricadute anche nei casi di esterovestizione. A seguito delle modifiche apportate nel 2017 al Modello di Convenzione OCSE e dell’approvazione della Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting (c.d. Multilateral instrument o MLI), ai fini della risoluzione dei casi di doppia residenza e doppia imposizione, è stato richiesto agli Stati di adoperarsi per risolvere eventuali conflitti mediante il ricorso alla procedura amichevole.
Occorrerà pertanto verificare caso per caso se i singoli Stati hanno accolto il cambiamento di approccio suggerito dall’OCSE.

Pubblicato su: Fiscalità & Commercio Internazionale n.1/2021 - 08 febbraio 2021

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Rassegna delle Principali Novità di Fiscalità Internazionale

Transfer pricing: Linee guida OCSE sulle transazioni finanziarie

L’11 febbraio 2020, l’OCSE ha pubblicato la “Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions”1.
Il documento, in continuità con quanto disposto dalle Actions 4, 8 e 10 contenute nel progetto BEPS, introduce indicazioni specifiche sulle transazioni finanziarie e su questioni ad esse correlate quali cash pooling, garanzie finanziarie e assicurazioni vincolate.
La Guida, che andrà ad integrare con il capitolo X le Linee Guida OCSE del 2017, mira ad assicurare una maggiore coerenza nell’applicazione dei principi in materia dei prezzi di trasferimento nonché a prevenire i fenomeni di doppia imposizione.

Pubblicato su: NEΩTEPA n. 1/2020 - 18 dicembre 2020

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Attività della CFE Tax Advisers Europe Anni 2019-2020

CFE Tax Advisers Europe: Composizione e Obiettivi

La CFE Tax Advisers Europe, fondata nel 1959, si compone di 33 organizzazioni professionali in 26 Paesi europei, in rappresentanza di oltre 200.000 professionisti nel settore fiscale. La CFE Tax Advisers Europe si propone di contribuire allo sviluppo della normativa fiscale in Europa, di promuovere il coordinamento tra le legislazioni degli Stati membri appartenenti all’UE nonché porre in essere iniziative volte alla salvaguardia degli interessi dei professionisti nel settore fiscale.
Tale organismo contribuisce attivamente ai dibattiti e alle consultazioni tenute a livello europeo e internazionale al fine di assicurare una tassazione equa e la protezione dei diritti dei contribuenti.

Pubblicato su: NEΩTEPA n. 1/2020 - 18 dicembre 2020

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Transfer Pricing Collaborativo con Nuova Documentazione Anti-Sanzioni

In attuazione di quanto previsto dal D.M. 14 maggio 2018, l’Agenzia delle Entrate ha modificato la disciplina italiana in tema di documentazione sul transfer pricing, con effetto dal periodo d’imposta 2020. In particolare, l’Agenzia ha indicato nel Masterfile e nella Documentazione Nazionale i documenti che consentono di considerare idonea la documentazione sui prezzi di trasferimento e ne ha illustrato in dettaglio la struttura, cui devono attenersi i contribuenti nell’attività di predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento, al fine di poter beneficiare del regime premiale della penalty protection. Un’importante novità del provvedimento riguarda infine la documentazione relativa ai servizi a basso valore aggiunto.

Pubblicato su: Ipsoa - 24 novembre 2020

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