Cosa Insegna l’Epic Fail dello Spesometro

Pubblicato su: Il Sole 24 Ore

A mezzanotte di oggi dovrebbe chiudersi l’operazione «Spesometro 2017-primo semestre». Usiamo il condizionale, in quanto dalle continue segnalazioni dei lettori e dei navigatori risultano ancora complessità e inefficienze del sistema di acquisizione dei dati. Molti contribuenti hanno pensato di agire rifacendosi a tecniche da esodo estivo: come d’estate, quando tutti cercano la partenza intelligente nelle ore più strane e si resta ancor più imbottigliati.

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IVA: il Reverse Charge e la Sua Patologia

Nei rapporti internazionali, lo scopo del reverse charge è evitare l’apertura di tante partite IVA quanti sono gli Stati in cui si hanno dei clienti soggetti di imposta; nei rapporti interni viene visto come misura contro le frodi del missing trader, che addebita l’IVA, non la versa e scappa, consentendo la detrazione al cliente.

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Fogli di Lavoro da Conservare

Nel corso di Telefisco 2010, tenutosi in data 27.1.2010, l'Agenzia delle Entrate ha fornito numerosi chiarimenti in materia di compensazione dei crediti IVA, ed in particolare in relazione al visto di conformità delle dichiarazioni annuali IVA, fra i quali si segnalano i seguenti:
- il soggetto che appone il visto di conformità deve conservare copia della documentazione controllata;
- il certificatore deve illustrare fatti che, a seguito dei riscontri eseguiti, hanno generato il credito IVA, anche se non si tratta delle ipotesi indicate nella circ. Agenzia delle Entrate 23.12.2009 n. 57, che coprono le situazioni più significative (operazioni imponibili o fuori campo con diritto di detrazione, aliquota in vendita inferiore a quella di acquisto, effettuazione di investimenti);
- il massimale della polizza assicurativa, che i soggetti abilitati al rilascio del visto devono sottoscrivere, non deve essere inferiore a 1.032.913,80 euro e comunque deve essere adeguato al numero dei contribuenti assistiti, nonché al numero dei visti di conformità, delle asseverazioni e delle certificazioni tributarie rilasciati, indipendentemente dal numero dei professionisti associati;
- nel caso in cui il credito IVA destinato dal contribuente all'utilizzo in compensazione sia pari o superiore al volume d'affari, deve essere effettuata l'integrale verifica della corrispondenza tra la documentazione e i dati esposti nelle scritture contabili. Per tutti i contribuenti che non rientrano in questa condizione, la verifica deve riguardare la documentazione rilevante ai fini IVA con imposta superiore al 10% dell'ammontare complessivo dell'IVA detratta, riferita al periodo d'imposta a cui si riferisce la dichiarazione.

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Compensazioni, Doppio Tetto Fantasma

Il termine ultimo per l’avvio della procedura di controllo delle compensazioni dei crediti Iva era lunedì 18 gennaio 2010, in quanto la scadenza ordinaria del giorno 16 gennaio 2010 cadeva di sabato. Il venerdì precedente l’Agenzia delle Entrate aveva diramato la prima circolare del 2010, con i chiarimenti che si attendevano da tempo, in quanto le istruzioni di dicembre riguardavano solo l’abilitazione dei soggetti che rilasceranno il visto di conformità.

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Il Prodotto Italiano Messo in Difficoltà Dalle Nuove Norme

La bozza di DLgs. di recepimento delle Direttive n. 2008/8/CE, n. 2008/9/CE e n. 2008/117/CE contiene la possibilità di applicare il reverse charge alle cessioni effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti. Ove tale innovazione venga definitivamente recepita, i soggetti non residenti nel territorio dello Stato che effettuano cessioni Italia su Italia, non emettendo fattura imponibile, non potrebbero più fruire della detrazione dell'IVA sugli acquisti. Pertanto, tali soggetti troverebbero più conveniente vendere i beni prodotti in altri Paesi europei.

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Contro l'Evasione Non Serve un Fisco Ingiusto

Per effetto del maxi emendamento al Ddl Finanziaria 2008, viene modificata la disciplina sanzionatoria, di cui all'art. 6 del D.Lgs. 471/1997, per le operazioni soggette ad IVA con applicazione del meccanismo del "reverse charge". Se, da un lato, resta confermata la sanzione amministrativa dal 100% al 200% dell'imposta non pagata, con un minimo di 258,00 euro, per il cessionario/committente che non assolva l'imposta relativa agli acquisti di beni/servizi connessa all'errata applicazione del sistema di inversione contabile, dall'altro, è stato previsto che la stessa sanzione si applica al cedente/prestatore che abbia irregolarmente addebitato l'imposta omettendone il versamento.

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IVA a Sorpresa nelle Banche

Con un emendamento all'art. 15 del Ddl 1817 (Finanziaria 2008) viene prevista l'abrogazione del regime di esenzione IVA (di cui all'art. 6 della L. 133/1999) dei servizi di carattere ausiliario resi nell'ambito dei gruppi bancari e assicurativi. Si tratta di una modifica che contrasta con la recente proposta di direttiva comunitaria, presentata dalla Commissione UE, volta ad esentare, in via generalizzata, le prestazioni di servizi all'interno degli stessi gruppi bancari e assicurativi; soltanto le operazioni effettuate con soggetti terzi potranno, infatti, essere assoggettate ad IVA, su opzione della banca o della società di assicurazione.

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IVA Auto, Recupero Interno con la Fattura

L'Agenzia delle Entrate, nella circolare 55/E del 12.10.2007, chiarendo che la limitazione della detrazione dell'IVA copre anche l'autoconsumo, non fornisce alcuna indicazione in materia di limitazione della detrazione per i veicoli utilizzati esclusivamente a uso professionale o aziendale.

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Auto Aziendali e Pedaggi, il Fisco in Fuorigioco

Con la circolare 55/E del 12.10. 2007, l'Agenzia delle Entrate ha illustrato le novità del regime IVA per le auto, in materia di istanze di rimborso ed eventuali rettifiche di operazioni già registrate, a seconda del periodo di effettuazione (ante sentenza 228/2005, sino alla decisione del Consiglio dell'UE 2007/441 e dopo questa). 

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