Blockchain e Fisco: Aree di Applicazione

Velocità, trasparenza e precisione sono alcune delle caratteristiche che rendono la tecnologia blockchain adatta a essere applicata ad alcune problematiche in ambito fiscale, soprattutto con riferimento alle imposte indirette.
Allo stesso tempo, la sicurezza e l’immutabilità che questa tecnologia garantisce ai dati inseriti all’interno di un database la rendono efficace per un utilizzo, in presenza di informazioni altamente riservate, anche da parte delle autorità fiscali.
Infine, gli “smart contracts” - o contratti intelligenti - permetteranno di rendere complesse clausole contrattuali parzialmente o del tutto auto-esecutive e auto-applicative, facilitando, di fatto, il lavoro delle amministrazioni fiscali e doganali.

Pubblicato su: ANDAF Magazine n.2/2021 - 9 aprile 2021

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Giurisprudenza Ue con Impatto sul Regime IVA del Distacco di Personale

Quattro recenti ordinanze della Corte di Cassazione (le nn. 5601, 5602, 5609 e 5615 del 2 marzo 2021) recepiscono il principio della illegittimità della normativa nazionale (art. 8 comma 35 della L. 67/1988 e art. 30 del DLgs. 276/2003) che prevede l’estraneità dal campo IVA dei distacchi del personale a fronte dei quali sia previsto il semplice rimborso del costo; tale principio è contenuto nella sentenza della Corte di Giustizia europea C-94/19, che aveva peraltro rimandato al giudice nazionale la verifica della sussistenza di alcuni elementi.

Pubblicato su: Eutekne - 24 marzo 2021

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Riduzione dell’Imponibile IVA di un’Operazione non Imputabile a una Diversa

Il caso trattato dalla Corte di Giustizia Ue nella causa C-802/19 riguarda uno schema di scontistica transnazionale da parte di una farmacia Firma Z stabilita nei Paesi Bassi, a beneficio di persone fisiche residenti in Germania e titolari di polizze di assicurazione sanitaria obbligatoria o privata.
Nella fattispecie, Firma Z vende prodotti farmaceutici in Germania attraverso due schemi operativi:

• un’operazione a catena riguardante i titolari di polizza di assicurazione obbligatoria, nella quale Firma Z effettua una prima cessione intraunionale dai Paesi Bassi alla società di assicurazione stabilita in Germania

• operazione territorialmente rilevante nei Paesi Bassi e ivi non imponibile – seguita da una cessione nazionale da quest’ultima ai suoi assicurati – operazione territorialmente rilevante in Germania e ivi fuori campo IVA;

• una vendita a distanza nei confronti di titolari di una polizza di assicurazione privata residenti in Germania, soggetta ad IVA in Germania.

Pubblicato su: Eutekne - 24 marzo 2021

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The Importance of Mutual Agreement Procedures in International Tax Disputes

The mutual agreement procedure (MAP) is an instrument for the resolution of international tax disputes whenever a person considers that the actions of one or both of the contracting states’ tax administrations result or will result in taxation not in accordance with the provisions of a tax convention or of a tax treaty.
To this end, the MAP allows competent authorities designated from the governments of the contracting states to interact with the intent to resolve the international tax dispute. On October 10 2017, the Council of the European Union issued Directive (EU) 2017/1852 with the purpose of increasing tax certainty in the single market. With Legislative Decree No. 49/2020 published on June 10 2020, the Italian legislator approved the decree implementing EU Directive 2017/1852.

Pubblicato su: ITR Transfer Pricing Special Focus 2021 - 24 marzo 2021

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A Review of Advance Tax Agreements in Italy

Advance tax agreements are binding agreements between taxpayers and the Italian Revenue Agency aimed at enhancing tax compliance and promoting the business of multinational enterprises by providing certainty on international tax issues in advance.
The arrangements are based on mutual cooperation and transparency between taxpayers and the Italian Revenue Agency. An advance tax agreement may be requested by resident companies conducting international activities, meeting a set of requirements.
The 2021 Italian Budget Law modified the advance pricing agreement (APA) procedure, including new aspects about the ‘roll-back’ and providing the payment of a fee in order to start these procedures.

Pubblicato su: ITR Italy Special Focus 2021 - 16 marzo 2021

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Aggregazioni, Rafforzamento Patrimoniale e Rivalutazioni per Sostenere le Imprese post Covid

Favorire le aggregazioni societarie (fusioni, scissioni e conferimenti di azienda) riconoscendo un bonus che permetta al soggetto risultante dall’operazione straordinaria di trasformare in credito d’imposta una quota di attività; estendere l’arco temporale del credito d’imposta per il rafforzamento patrimoniale delle imprese; incentivare la rivalutazione degli intangibles e il riallineamento dell’avviamento. Sono alcune delle proposte emerse nel corso del XXII Forum Bilancio, organizzato da Wolters Kluwer in collaborazione con ANDAF, per sostenere le imprese nel periodo post Covid.

Pubblicato su: Ipsoa - 05 marzo 2021

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Principi Contabili Nazionali e Internazionali da Reinterpretare per Effetto del Covid

Quali sono le principali novità che hanno interessato i principi contabili nazionali e internazionali che, in considerazione della diffusione della pandemia da Covid-19, richiedono di essere reinterpretati? Il XXII Forum Bilancio, organizzato da Wolters Kluwer in collaborazione con ANDAF, è stato l’occasione per approfondire le tematiche afferenti l’impairment test, la contabilizzazione in bilancio dei canoni di leasing, la continuità aziendale e le società benefit.

Pubblicato su: Ipsoa - 04 marzo 2021

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Rethinking the Top-Line and Realignment of the Bottom-Line in a Post-Covid Landscape

As many countries around the world are facing the second wave of the Covid-19 crisis, and given the evolving restrictive measures imposed by governments to contain the global outbreak, companies should keep as their top priority to continue monitoring the shifts in customer preferences and attitudes towards risk in order to detect and understand the changes in the nature of demand.

In the last year, in the majority of markets, companies have experienced a change in the way that customers purchase goods and services, hence it has been crucial for companies to change, accordingly the way they do business. The resurgent crisis is serving as a catalytic agent that is accelerating the transformation of the nature of the relationship between companies and consumers. The catalytic effect is providing a tipping point to shrink the cultural lag (Ogburn, 1957) which is often associated with major technological change. In fact, one of the primary challenges for businesses today is to capture the evolving customer needs and expectations, hence moving ever closer towards a customer-centric approach.

Pubblicato su: Management Consulting Journal (Institute of Consulting) - 17 Febbraio 2021

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Comunicazione DAC 6: Quando il Meccanismo Transfrontaliero è “Rilevante”

Un meccanismo transfrontaliero rileva ai fini della comunicazione all’Agenzia delle Entrate quando presenta uno o più elementi distintivi suscettibili di determinare una riduzione d’imposta. Per “riduzione d’imposta” che deve intendersi, secondo la circolare n. 2/E/2021 dell’Agenzia delle Entrate, quel vantaggio di natura fiscale “che ci si può attendere come logica conseguenza dei fatti e delle circostanze del caso, ponendo a confronto ipoteticamente gli effetti fiscali in presenza del meccanismo, compresi quelli derivanti dall’applicazione di norme agevolative, con gli effetti che si verificherebbero in sua assenza”. Vi rientrano, ad esempio, l’ottenimento di una riduzione di base imponibile o d’imposta rispetto a quelle determinabili in assenza del meccanismo, un rimedio contro la doppia imposizione, un rimborso d’imposta o l’incremento dello stesso.

Pubblicato su: Ipsoa - 11 febbraio 2021

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Il Place of Effective Management Costituisce l’Unico Criterio Dirimente i Casi di Dual Residence?

Il Place of effective management (c.d. PoEM) ha costituito per molto tempo criterio esclusivo e dirimente le situazioni di doppia residenza societaria (c.d. dual residence) con significative ricadute anche nei casi di esterovestizione. A seguito delle modifiche apportate nel 2017 al Modello di Convenzione OCSE e dell’approvazione della Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting (c.d. Multilateral instrument o MLI), ai fini della risoluzione dei casi di doppia residenza e doppia imposizione, è stato richiesto agli Stati di adoperarsi per risolvere eventuali conflitti mediante il ricorso alla procedura amichevole.
Occorrerà pertanto verificare caso per caso se i singoli Stati hanno accolto il cambiamento di approccio suggerito dall’OCSE.

Pubblicato su: Fiscalità & Commercio Internazionale n.1/2021 - 08 febbraio 2021

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Italy Amends Regulation of Advance Rulings

The 2021 Budget Law introduced significant innovations regarding advance rulings (including advance pricing agreements) provided for by Italian legislation (Article 31-ter of D.P.R. No.600/1973).
Through the instrument of advance rulings, companies with international business activities can enter into agreements with the Italian tax authorities, in relation to the following instances:

a) Prior definition of the transfer pricing methods applicable in intercompany transactions;
b) Exit or entry values in the event of transfer of residence;
c) Attribution of profits and losses to the permanent establishment in another country of a company resident in Italy or to the permanent establishment in Italy of a non-resident entity;
d) Prior assessment of the existence or otherwise of the requirements for a permanent establishment situated in Italy; and
e) Application to a concrete case of rules, also of conventional origin, concerning the payment or receipt of dividends, interest and royalties and other income components to or from non-resident parties.

Pubblicato su: ITR (International Tax Review) - 3 febbraio 2021

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Transfer Pricing: l’Effetto del Covid-19 sulle Transazioni Infragruppo

Nel documento “Guidance on the transfer pricing implications of the Covid-19 pandemic”, l’OCSE affronta le implicazioni della diffusione del Covid-19 sulle transazioni infragruppo. La pandemia ha imposto alle imprese multinazionali di adeguare i modelli di business al mutato contesto economico e sociale, di valutarne l’impatto sulla catena del valore e sulle politiche di transfer pricing e di attuare nuove metodologie/analisi per supportare la conformità delle politiche di transfer pricing al principio di libera concorrenza.
Nella Guidance dell’OCSE, che fornisce indicazioni pratiche sull’applicazione dell’arm’s length principle nelle transazioni infragruppo, vengono affrontate quattro tematiche: analisi di comparabilità, perdite e allocazione dei costi sostenuti a seguito della pandemia, programmi di assistenza del governo e Advance Pricing Agreements.

Pubblicato su: Ipsoa - 19 gennaio 2021

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Report Integrato Sostenibilità, Lungo Periodo e Orizzonte Infinito. Pianterei comunque il Mio Albero di Mele

Il periodo attuale segna in modo netto una forte discontinuità rispetto al passato. Non tanto per la pandemia di Covid-19 che ha fortemente impattato tutti i Paesi del mondo e i cui esiti sono ancora incerti, ma per i cicli economici che rispetto al passato si susseguono con più velocità e lungo traiettorie che sono molto spesso difficili da decifrare.
Certamente la pandemia minaccia non solo l’economia, ma anche il tessuto della nostra società così come l’abbiamo finora conosciuta: diffonde incertezza, penalizza l’occupazione, paralizza i consumi e gli investimenti. In questo specifico periodo storico la pandemia è stata un potente acceleratore che se da un lato ha fatto uscire dal mercato le imprese che non avevano investito in innovazione e digitalizzazione dei processi, dall’altro ha offerto nuove e inaspettate opportunità a quei soggetti che per tempo si erano attrezzati ad affrontare, con nuovi strumenti e mentalità aperta, un mondo in drammatico cambiamento.

Pubblicato su: ANDAF Magazine n. 1-2021 - 8 gennaio 2021

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Rassegna delle Principali Novità di Fiscalità Internazionale

Transfer pricing: Linee guida OCSE sulle transazioni finanziarie

L’11 febbraio 2020, l’OCSE ha pubblicato la “Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions”1.
Il documento, in continuità con quanto disposto dalle Actions 4, 8 e 10 contenute nel progetto BEPS, introduce indicazioni specifiche sulle transazioni finanziarie e su questioni ad esse correlate quali cash pooling, garanzie finanziarie e assicurazioni vincolate.
La Guida, che andrà ad integrare con il capitolo X le Linee Guida OCSE del 2017, mira ad assicurare una maggiore coerenza nell’applicazione dei principi in materia dei prezzi di trasferimento nonché a prevenire i fenomeni di doppia imposizione.

Pubblicato su: NEΩTEPA n. 1/2020 - 18 dicembre 2020

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Attività della CFE Tax Advisers Europe Anni 2019-2020

CFE Tax Advisers Europe: Composizione e Obiettivi

La CFE Tax Advisers Europe, fondata nel 1959, si compone di 33 organizzazioni professionali in 26 Paesi europei, in rappresentanza di oltre 200.000 professionisti nel settore fiscale. La CFE Tax Advisers Europe si propone di contribuire allo sviluppo della normativa fiscale in Europa, di promuovere il coordinamento tra le legislazioni degli Stati membri appartenenti all’UE nonché porre in essere iniziative volte alla salvaguardia degli interessi dei professionisti nel settore fiscale.
Tale organismo contribuisce attivamente ai dibattiti e alle consultazioni tenute a livello europeo e internazionale al fine di assicurare una tassazione equa e la protezione dei diritti dei contribuenti.

Pubblicato su: NEΩTEPA n. 1/2020 - 18 dicembre 2020

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