Rendicontazione pubblica paese per paese: la direttiva CbCR arriva in Italia

Con l’approvazione della legge di delegazione europea 2022-2023 è stata autorizzata l’implementazione, nell’ordinamento italiano, della direttiva UE n. 2021/2101 (c.d. Public Country-by-Country Reporting).

Obiettivo della direttiva è quello di implementare la trasparenza fiscale delle grandi imprese che operano all'interno dell'Unione europea. Mediante tale normativa vengono fornite informazioni dettagliate sulle attività, gli utili, le imposte pagate e altri indicatori finanziari delle imprese in ogni paese in cui operano.
Tra i soggetti per i quali si concretizzerà l’obbligo di rendicontazione pubblica si rinvengono le imprese capogruppo qualora i ricavi alla data di chiusura del bilancio abbiano superato, per ciascuno dei due ultimi esercizi consecutivi, un importo complessivo di 750 milioni di euro, come risulta dal bilancio consolidato 

La divulgazione delle informazioni contribuisce, inoltre, a prevenire pratiche fiscali aggressive, evasione fiscale e abusi del sistema fiscale. 

Occorrerà monitorare attentamente il processo di approvazione della normativa al fine di comprendere  le tempistiche di entrata in vigore e gli ulteriori aspetti applicativi.   

---

Pubblicato su: IPSOA - 26 giugno 2023
Scarica

Valorizzazione degli intangibles mediante l’analisi DEMPE

L’articolo procede ad un’analisi dei principi delineati della Linee Guida OCSE in materia di prezzi di trasferimento e dei diversi step necessari per una corretta valorizzazione degli intangibili.  

Tra le  principali tematiche in materia di beni immateriali e transfer pricing si rinviene la corretta allocazione dei profitti derivanti dallo sfruttamento/utilizzo dei beni immateriali. A tal fine è sempre necessario operare un’analisi che tenga conto delle funzioni svolte, degli assets utilizzati e dei rischi assunti dalle diverse società coinvolte nelle transazioni.

Particolarmente necessaria è la predisposizione di un’analisi delle c.d. funzioni DEMPE (e dei rischi associati): Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation.

---

Pubblicato su: Fiscalità e Commercio Internazionale n.4/2023
Scarica

DAC 7 e obblighi di comunicazione delle piattaforme digitali: pronte le regole applicative

Il Legislatore europeo ha pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale UE del 18 aprile 2023, il regolamento di esecuzione n. 2023/823 che delinea le modalità di applicazione delle procedure in materia di scambio di informazioni relative alle piattaforme digitali previste dalla direttiva DAC7. 

Scopo del regolamento è quello di migliorare l’applicazione dello scambio automatico obbligatorio di informazioni comunicate dai cd. “gestori di piattaforme straniere” individuando regole comuni e criteri di equivalenza che possano evitare disparità di trattamento.

---

Pubblicato su: IPSOA - 4 maggio 2023
Scarica

Global minimum tax e IVA: il ruolo dei professionisti europei nella Digital Age

L’articolo analizza alcuni dei temi trattati nel CFE Forum 2023 “Towards a More Cohesive European Fiscal Union? Minimum Tax & VAT in the Digital Age”, del 20 aprile 2023. Il forum ha costituito occasione per effettuare una riflessione sulle prospettive future dell’integrazione fiscale dell’Unione Europea e sul ruolo dei professionisti nell’era digitale.

 Tra le tematiche trattate si annoverano le riforme proposte dal Legislatore europeo in merito:

•  al recepimento della global minimum tax nella  direttiva n. 2022/2523 la cui attuazione da parte degli Stati membri è prevista entro il 31 dicembre 2023;

• alla proposta legislativa “VAT in the digital age” il cui obiettivo è quello di proporre soluzioni alle tematiche IVA sorte a seguito dello sviluppo tecnologico.

---

Pubblicato su: IPSOA - 28 aprile 2023
Scarica

Italian Supreme Court Rules on the Reliability of TNMM and CUP Methods

Ilaria Viola and Alessandro Valente of Valente Associati GEB Partners/Crowe Valente explain the implications of a recent Supreme Court‘s Judgement No. 26698 of September 12th 2022 on the application of several methods of transfer pricing.

On September 12, 2022, the Italian Supreme Court, through the Judgement No. 26698, reaffirms the importance of the “most appropriate method” concept, and reinforces the Italian jurisprudential orientation, which now fully applies the principles outlined by the OECD.

---

Pubblicato su: ITR (International Tax Review) – 1 febbraio 2023

Scarica (In Eng)

DAC 8: la Proposta di Direttiva per Migliorare Cooperazione Amministrativa e Trasparenza Fiscale

Con la DAC 8, la Commissione europea ha proposto alcuni emendamenti di modifica alla direttiva n. 2011/16/EU, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale.
Mediante l’ampliamento della normativa sulla rendicontazione e sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali UE, la proposta di direttiva DAC 8 si propone l’obiettivo di migliorare la trasparenza, la gestione e la tassazione dei crypto-assets; nuove norme sono inoltre previste in merito ai ruling per i soggetti con un patrimonio superiore a 1 milione di euro.

Mediante gli emendamenti alla direttiva n. 2011/16/EU, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale (c.d. DAC 8), il Legislatore europeo persegue l’obiettivo di creare una tassazione equa ed efficiente che tenga conto:

• delle nuove opportunità portate dalla digitalizzazione e dallo sviluppo delle nuove tecnologie;

• delle complessità e delle nuove questioni che la gestione dei crypto-asset e le transazioni da essere generate portano con sé.

---

Pubblicato su: Ipsoa - 11 gennaio 2023

Scarica

Le Novità Introdotte nelle Transfer Pricing Guidelines 2022

L’OCSE, in data 20 gennaio 2022, ha pubblicato “Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022”. Le nuove Linee Guida recepiscono i principi espressi con riferimento al transactional profit split, Hard-to-Value Intangibles e le transazioni finanziarie. La portata innovativa delle modifiche apportate impone ai contribuenti di adeguare le proprie TP policy ai nuovi principi.

Pubblicato su: Fiscalità e Commercio Internazionale n. 10/2022 - 17 ottobre 2022

Scarica

Pianificazione Fiscale Aggressiva: per i “Facilitatori” Obbligo di Due Diligence e di Registrazione

Con l’obiettivo di intensificare la lotta all’evasione fiscale e all’aggressive tax planning, la Commissione europea ha aperto una consultazione pubblica (che si concluderà il 12 ottobre 2022) sulla proposta di direttiva volta a delineare il ruolo dei “facilitatori” che creano strutture complesse e non trasparenti. Tre le opzioni strategiche in esame.
La prima impone a tutti i facilitatori l’obbligo di espletare specifiche procedure di due diligence.
La seconda prevede, oltre alla due diligence, anche l'obbligo di registrarsi nell’UE.
La terza opzione prevede l'obbligo per tutti i facilitatori di seguire un codice di condotta al fine di non agevolare meccanismi evasivi e volti alla pianificazione fiscale aggressiva.

Pubblicato su: Ipsoa - 31 agosto 2022

Scarica

Discussion Paper della CFE Tax Advisers Europe - Professional Judgment in Tax Planning

La CFE Tax Advisers Europe ha recentemente pubblicato il discussion paper “Professional judgment in tax planning - an ethics quality bar for all tax advisers” volto alla promozione di una consulenza fiscale “etica” per tutti i professionisti operanti in UE. L’obiettivo principale di tale documento è quello di ricevere il feedback delle parti interessate sul concetto di “ethics quality bar”, basato su cinque interrogativi chiave che ogni consulente dovrebbe porsi nel fornire una consulenza. Tale standard mira a contrastare gli abusive tax arrangement posti in essere in mancanza di reale sostanza economica e aventi carattere di manipolazione e artificiosità.

Pubblicato su: ANDAF Magazine n. 2 - 21 aprile 2022

Scarica

Transfer Pricing, Patent Box e BEFIT: le Novità della Fiscalità di Bilancio

“La gestione delle imprese: il bilancio a prova di rischio e la transizione ai nuovi requisiti normativi”: a questo tema è stato dedicato il XIII Forum Bilancio, organizzato da Wolters Kluwer in collaborazione con ANDAF.
Nel corso dell’evento, si è discusso delle novità nella fiscalità di bilancio, nella tassazione del digitale e nel transfer pricing. Spazio anche al nuovo regime di Patent box, alla BEFIT e alla costituzione di un codice unico della tassazione delle imprese per l'UE, e alle misure premiali legate alla crisi d’impresa.

Pubblicato su: Ipsoa - 3 marzo 2022

Scarica

Stabile Organizzazione e Remote Working: Orientamento dell’OCSE vs Prassi dell’Agenzia delle Entrate

I processi di espansione oltre frontiera delle imprese multinazionali sono stati influenzati da notevoli cambiamenti. Particolarmente sentita la necessità di adeguare la configurazione strutturale dei modelli di business alle mutate condizioni del mercato, al fine di acquisire una maggiore flessibilità e una dimensione maggiormente “globale” dal punto di vista dell’organizzazione della value chain.
L’attività svolta dalle imprese del gruppo multinazionale nell’ambito della catena del valore (sia essa di produzione, distribuzione, vendita, commercializzazione di prodotti, ecc.), nonché le modalità di svolgimento della stessa (in relazione ai rapporti contrattuali esistenti tra la casa madre e l’entità estera) rilevano ai fini della determinazione ed allocazione del reddito in uno Stato piuttosto che nell’altro.

Pubblicato su: Fiscalità e Commercio Internazionale n. 02/2022 - 14 febbraio 2022

Scarica

Le 5 Key Priorities della "2021 GTAP Declaration" per il Miglioramento delle Global Tax Policies

In occasione della virtual roundtable organizzata dalla Global Tax Advisers Platform (GTAP) lo scorso 24 settembre 2021, è stata firmata la “2021 GTAP Declaration”. La dichiarazione delinea le cinque priorità chiave aventi l’obiettivo di guidare l’evoluzione futura dei sistemi fiscali nazionali e internazionali.
La GTAP è stata fondata nel 2013 dalla CFE Tax Advisers Europe, l’Asia-Oceania Tax Consultants’ Association (AOTCA) e la West African Union of Tax Institutes (WAUTI) ed è una piattaforma internazionale che rappresenta oltre 700.000 consulenti fiscali in Europa, Asia e Africa con l’intento di riunire organizzazioni nazionali e internazionali di professionisti del settore fiscale di tutto il mondo.
L’obiettivo principale perseguito dalla GTAP è quello di promuovere l’interesse pubblico alla tassazione assicurando il funzionamento equo ed efficiente del framework fiscale globale, nonché il riconoscimento dei diritti, degli interessi e delle responsabilità dei contribuenti, delle amministrazioni fiscali e dei professionisti del settore.

Pubblicato su: ANDAF Magazine n. 1/2022 - 13 gennaio 2022

Scarica

UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries: Novità ed Elementi Chiave della Terza Edizione

Le NazioniUnite (ONU) hanno recentemente pubblicato la terza edizione del Manuale pratico delle Nazioni Unite sui prezzi di trasferimento per i Paesi in via di sviluppo.Nella sua terza edizione, ilManuale delle Nazioni Unite migliora le Linee guida esistenti e introduce nuovi elementi in risposta ad alcuni dei cutting-edge issues in materia di prezzi di trasferimento.
In particolare, il Manuale ONU, pubblicato il 27 aprile 2021, introduce un nuovo capitolo sulle transazioni finanziarie, ulteriori indicazioni sulle funzioni di procurement centralizzate e una revisione delle Linee guida sul profit split.
Come l’edizione del 2017, l’edizione del 2021 include sezioni sui principali mercati emergenti di Brasile, Cina, India, Messico e Sudafrica. Nel Manuale è stato inoltre aggiunto anche un nuovo country practices profile riguardante le pratiche nazionali del Kenya.

Pubblicato su: Fiscalità & Commercio Internazionale" n. 12/2021 - 6 dicembre 2021

Scarica

Digitalizzazione delle Imprese: Smart Working e Rischio di Stabile Organizzazione

1. Stabile organizzazione e processi di digitalizzazione

La tematica della stabile organizzazione assume un rilievo importante in relazione alla crescente importanza della cd. “internet economy” e delle cd. “imprese multinazionali digitali”, le cui componenti immateriali consentono di spostare più facilmente rischi, funzioni e assets (e, conseguentemente, profitti).
La tecnologia digitale ha avuto un significativo impatto sulle modalità di conduzione di tali attività ad esempio potenziando le attività lavorative in modalità da remoto, aumentando la velocità con cui le informazioni possono essere processate, analizzate ed utilizzate ovvero implementando il commercio elettronico.

Pubblicato su: TopLegal (www.toplegal.it)

Scarica

Fisco e Sostenibilità: le Nuove Proposte a Livello Internazionale ed Europeo

Le policy fiscali intraprese a livello nazionale, europeo e internazionale (dalla proposta UE sul Carbon Border Adjustment Mechanism alla two-pillar solution dell’OCSE) esercitano un’influenza significativa sulle decisioni delle imprese e sulle scelte dei singoli cittadini.
Interesse del Legislatore, nazionale e internazionale, è quello di prevedere misure volte a contribuire a una sostenibilità fiscale a lungo temine che consenta anche il ripristino di finanze pubbliche. A tal fine le aziende devono prevedere best administrative practices improntate alla trasparenza e alla cooperazione con le Amministrazioni finanziarie. Il rapporto tra fisco e sostenibilità è stato uno dei temi al centro del Forum One FISCALE del 26 ottobre 2021.

Pubblicato su: Ipsoa - 27 ottobre 2021

Scarica