I nuovi obblighi di documentazione del transfer pricing e i regimi agevolati per le imprese che investono in ricerca e sviluppo grazie al regime del “patent box” richiedono una particolare conoscenza delle regole applicative OCSE previste a carico delle società.
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Il V Forum Tax 2015, organizzato dalla Scuola di Formazione IPSOA del Gruppo Wolters Kluwer con ANDAF, svoltosi a Milano il 16 dicembre 2015, è stato l’occasione per fare il punto su alcuni tra i più importanti istituti concernenti la fiscalità delle imprese, tenendo in considerazione i recenti sviluppi in ambito internazionale.
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La cooperazione fra i diversi Paesi finalizzata allo scambio automatico di informazioni in materia fiscale è al momento lo strumento di contrasto più efficace contro le pratiche di profit shifting.
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Redazione del bilancio d’esercizio e contrasto al profit shifting: qual è l’impatto delle nuove normative internazionali e comunitarie?
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L’evoluzione della normativa tributaria nazionale, unitamente agli sviluppi in materia di fiscalità attuata di recente da parte di istituzioni e organizzazioni internazionali quali l’OCSE e l’Unione europea finalizzati a contrastare l’erosione della base imponibile, ha prodotto significativi effetti con riguardo alla tax governance d’impresa e alla redazione del bilancio di esercizio.
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Il passaggio dall’impresa “multinazionale”, operante in una dimensione geografica multinazionale (e per ciò stesso, subordinata a vincoli territoriali), all’impresa “sovranazionale”, strutturata secondo una dimensione funzionale o organica, implica la necessità di attuare una profonda riorganizzazione della struttura societaria di gruppo al fine di allineare strategie aziendali, societarie e fiscali.
Il problema della valorizzazione degli scambi infragruppo ha assunto peculiarità via via più rilevanti. L’incremento del numero delle imprese multinazionali e l’integrazione di natura economica, finanziaria e commerciale tra soggetti residenti in Paesi diversi, hanno infatti comportato l’esigenza di individuare procedimenti di fissazione dei prezzi relativi alle transazioni infragruppo. In questo contesto, il transfer pricing si configura come uno strumento tecnico-amministrativo in grado di influenzare la ripartizione dei risultati in corso di formazione tra società, incidendo di conseguenza sulla ripartizione della base imponibile a livello internazionale.
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