La comunicazione della Commissione europea COM(2016)198/2, che contiene la proposta di modifica della direttiva n. 2013/34/UE “as regards disclosure of income tax information by certain undertakings and branches”, si inserisce nel quadro degli interventi dell’Unione Europea diretti a contrastare le pratiche elusive internazionali.
Published in: TP Week
The 2015 Stability Law introduced in Italy a new patent box regime for incomes deriving from the use of specific categories of intangibles.
The regime, applicable as of tax year 2015, may be adopted by entities earning corporate income.
Published in: IAFEI Quarterly 32nd Issue, April 2016
Some are of the view that we are witnessing a paradigm shift, others maintain that we are merely on the threshold of much more complex times embedded with an increased compliance burden.
With the release, on October 5, of the long-awaited final Reports on the OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) project, we are now about to enter the “implementation phase”.
L’Italia, quale Stato membro dell’OCSE oltre che dell’Unione Europea, ha prestato particolare attenzione agli sviluppi che si sono registrati, a livello internazionale e comunitario, sul versante della lotta all’evasione e all’elusione fiscale.
Gli studi OCSE nel contesto del Progetto BEPS hanno evidenziato come gli strumenti finanziari e quelli ibridi possano essere utilizzati per effettuare pagamenti i quali sono, dal punto di vista economico, equivalenti agli interessi. Avendo, tuttavia, una forma giuridica diversa, possono sottrarsi alle norme che prevedono limiti alla loro deducibilità. Le criticità connesse all’erosione della base imponibile determi-nata dai suindicati strumenti, una volta evidenziate dall’OCSE nel Rapporto “Addressing Base Erosion and Profit Shifting” del febbraio 2013, sono state più nel dettaglio affrontate nel contesto dell’Action 4 dell’Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, del luglio 2013. Con l’obiettivo di evitare i rischi di doppia non imposizione e di doppia deduzione connessi all’uso degli strumenti finanziari e di quelli ibridi, l’OCSE, nel recente documento “Limiting Base Ero-sion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 - 2015 Final Report” (5 ottobre 2015), suggerisce agli Stati di adottare un approccio basato su una fixed ratio rule la quale limiti la deducibilità degli interessi – o dei pagamenti ad essi equivalenti – ad una percentuale dell’EBITDA.
Pubblicato su: TP Week, March 29, 2016
On March 21 2016, the director of the Italian Revenue Office (Agenzia delle Entrate) issued regulation no. 42295/2016 (the regulation), containing provisions for the application of the rules on advance pricing agreements (APAs) for enterprises with international activities.
Al fine di rendere effettiva la cooperazione tra Stati membri in materia fiscale, lo scambio automatico di informazioni, previsto dalla Direttiva 2011/16/UE, viene esteso, dalla COM (2016)25, alla rendicontazione Paese per Paese.
Ciò implica la comunicazione, da parte delle imprese, di una serie definita di informazioni, alle quali dovrebbero poter accedere gli Stati membri in cui - sulla base delle informazioni contenute nella rendicontazione medesima - una o più imprese del gruppo multinazionale sono residenti a fini fiscali o sono soggette a imposizione in relazione alle attività svolte tramite una stabile organizzazione.
In data 28 gennaio 2016, la Commissione europea ha adottato un pacchetto di misure per il contrasto all’elusione fiscale internazionale.
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In data 1° marzo 2016, la Svizzera ha ratificato il Protocollo di modifica della Convenzione contro le doppie imposizioni con l’Italia, sottoscritto il 23 febbraio 2015.
Quanto all’Italia, il disegno di legge di ratifica dell’accordo è ancora al vaglio del Senato.
A distanza di 10 anni dalla pubblicazione della precedente versione, il Dipartimento del Tesoro statunitense ha adottato, il 17 febbraio 2016, il modello USA di Convenzione contro le doppie imposizioni, che riporta gli aggiornamenti al 2016.
Le strutture conduit sono entità attraverso le quali i profitti sono canalizzati (channelled) verso altre entità, senza che le prime generalmente abbiano un active input or use di tali redditi.
È opportuno considerare se il ricorso a tali pratiche possa dare luogo a denunzie alla Procura della Repubblica, quale che ne sia poi il risultato effettivo nella successiva sede giudiziale, e quindi a concreti rischi di carattere penal-tributario.
Il Principato di Monaco e l’Unione Europea hanno posto fine al segreto bancario, siglando il Protocollo che modifica l’Accordo sulla fiscalità del risparmio sottoscritto nel 2005.
I nuovi obblighi di documentazione del transfer pricing e i regimi agevolati per le imprese che investono in ricerca e sviluppo grazie al regime del “patent box” richiedono una particolare conoscenza delle regole applicative OCSE previste a carico delle società.
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Il V Forum Tax 2015, organizzato dalla Scuola di Formazione IPSOA del Gruppo Wolters Kluwer con ANDAF, svoltosi a Milano il 16 dicembre 2015, è stato l’occasione per fare il punto su alcuni tra i più importanti istituti concernenti la fiscalità delle imprese, tenendo in considerazione i recenti sviluppi in ambito internazionale.
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La cooperazione fra i diversi Paesi finalizzata allo scambio automatico di informazioni in materia fiscale è al momento lo strumento di contrasto più efficace contro le pratiche di profit shifting.
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