Procedure Amichevoli, Procedure Arbitrali e Rapporti Fisco-Contribuente

Tra gli strumenti di risoluzione delle controversie tra Stati - il cui obiettivo fondamentale è l’eliminazione della doppia imposizione - assumono significativo rilievo, da un lato, la procedura amichevole - disciplinata dall’art. 25 del Modello di Convenzione OCSE - dall’altro, la procedura arbitrale di cui alla Convenzione 90/436/CEE, con riguardo particolare al transfer pricing.

È importante che le Amministrazioni finanziarie cooperino effettivamente e prontamente tra loro affinché, per effetto dei citati strumenti, possa essere pienamente conseguito l’obiettivo dell’eliminazione della doppia imposizione.

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Costruzione “Genuina” e “Sostanza Economica” nei Principi Comunitari

Le norme generali antiabuso contenute nell’ordinamento comunitario mirano a contrastare le costruzioni artificiose poste in essere essenzialmente al fine di eludere l’imposizione fiscale o di ottenere un vantaggio fiscale indebito.

Una costruzione o una serie di costruzioni è considerata non “genuina” (i.e., costruzione artificiosa) nella misura in cui non sia stata posta in essere per valide ragioni commerciali che rispecchiano la realtà economica.

Contestare l’assenza di “sostanza economica” significa opporre al contribuente la scelta di una “concatenazione” di operazioni non coerenti rispetto al risultato economico da raggiungere, in assenza di ragioni economiche che abbiano indotto ad una determinata scelta.

La natura abusiva della condotta dovrebbe essere esclusa se la forma giuridica adottata si manifesta coerente con l’obiettivo economico da raggiungere.

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Brexit e Imposizione Diretta: Profili Tecnici e Riflessi nelle Relazioni con l’Italia

In data 23 giugno 2016, la maggioranza dei cittadini britannici, consultati tramite referendum, ha manifestato la volontà che il Regno Unito receda dall’Unione Europea. Il perfezionamento della procedura di recesso dall’Unione Europea da parte del Regno Unito (c.d. Brexit) potrebbe avere conseguenze significative sul piano della imposizione dei flussi di reddito delle imprese comunitarie che investono sul territorio britannico e delle imprese del Regno Unito che effettuano investimenti in uno o più Stati membri (tra cui l’Italia).

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La Valutazione del Parlamento Europeo sulla Proposta di Direttiva Antielusione

Secondo il Parlamento europeo, che ha accolto con favore la proposta di Direttiva comunitaria contro le pratiche di elusione fiscale [COM (2016)26], questa rappresenta un significativo passo avanti nel contrasto alla pianificazione fiscale aggressiva. Esigenze di maggiore chiarezza ed efficienza, tuttavia, hanno imposto al Parlamento europeo di introdurre definizioni precise e vincolanti delle condizioni che garantiscono che una multinazionale sia effettivamente insediata in un determinato Paese, dove gli utili realizzati devono essere assoggettati a tassazione.

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Valutazione di Idoneità della Documentazione sui Prezzi di Trasferimento

L’art. 26 del D.L. n. 78/2010 ha introdotto in Italia un regime premiale di disapplicazione delle sanzioni relativo alla rettifica dei prezzi di trasferimento infragruppo, connesso alla presentazione all’Amministrazione finanziaria in sede di verifica di un’“idonea” documentazione che illustri le politiche di transfer pricing adottate dal contribuente. La valutazione di “idoneità” di tale documentazione da parte degli organi di controllo ha sollevato diverse criticità negli ultimi anni.

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Lotta all’Evasione Fiscale Internazionale nel Modello Statunitense di Convenzione Contro le Doppie Imposizioni del 2016

A distanza di 10 anni dalla precedente, il 17 febbraio 2016 è stata pubblicata la versione aggiornata al 2016 del Modello USA di Convenzione contro le doppie imposizioni. Essa include, principalmente, disposizioni il cui obiettivo è di dare attuazione alla consolidata politica dell’Amministrazione finanziaria statunitense secondo la quale i trattati fiscali dovrebbero risolvere i problemi di doppia imposizione, senza dare tuttavia adito ai tanto contrastati fenomeni di evasione ed elusione fiscale. Ciò, in linea con le indicazioni OCSE fornite nel contesto del Progetto BEPS.

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Treaty Shopping e Beneficiario Effettivo: Profili Penal-Tributari

Le strutture conduit sono entità attraverso le quali i profitti sono canalizzati (channelled) verso altre entità, senza che le prime generalmente abbiano un active input or use di tali redditi.
È opportuno considerare se il ricorso a tali pratiche possa dare luogo a denunzie alla Procura della Repubblica, quale che ne sia poi il risultato effettivo nella successiva sede giudiziale, e quindi a concreti rischi di carattere penal-tributario.

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Effettiva Cooperazione in Ambito Fiscale e Lotta al Riciclaggio negli Impegni Assunti dalla Città del Vaticano

Dopo la sottoscrizione degli accordi con Svizzera, Liechtenstein e Principato di Monaco, l’Italia firma una Convenzione sullo scambio di informazioni in materia fiscale.

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Le Prospettive nei Nuovi Standard di Trasparenza e Cooperazione Fiscale

Il Protocollo di modifica dell’accordo contro le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera, sottoscritto in data 23 febbraio 2015 ed in corso di ratifica da parte del Parlamento italiano, pone le condizioni per la fine del segreto bancario e consente alla Svizzera di essere rimossa dalla black list fiscale.

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L’Eliminazione di San Marino dalla “Black List Fiscale”

L’eliminazione della Repubblica di San marino dalla cd  black list e l’entrata in vigore della Convenzione contro le doppie imposizioni con l’Italia creano le condizioni favorevoli per lo sviluppo degli investimenti e delle relazione economiche tra i due Paesi, in un contesto di maggiore cooperazione e regolare svolgimento delle operazioni transfrontaliere, coerentemente con quanto previsto dagli standard internazionali in materia tributaria.

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Aspetti Penali della "Bozza Ministeriale" sulla III Direttiva Antiriciclaggio Concernenti i Commercialisti

La lettura dello "Schema di decreto legislativo di attuazione della direttiva n. 2005/60/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 26 ottobre 2005" impone alcune osservazioni di carattere penale. Uno dei profili di maggior interesse riguarda l'art. 42 della bozza, il quale prevede l'obbligo di segnalazione delle operazioni (sospette) che possano integrare i delitti previsti dagli artt. 648-bis e 648-ter c.p.

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UNICO 2007: Società di Capitali CFC e Indeducibilità dei Costi

Il legislatore, con il DM 7.8.2006, n. 268, ha dato attuazione all'art. 168 del TUIR (estensione del regime delle Controlled Foreign Companies alle imprese estere collegate); con decorrenza dal 1.1.2006, i soggetti con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare, dovranno darne evidenza nel modello UNICO 2007. La modifica apportata al comma 11 dell'art. 110 del TUIR, in materia di deducibilità di costi derivanti da operazioni con soggetti residenti in paradisi fiscali, implica la previsione di una sorta di "sanatoria" per le violazioni commesse prima dell'1.1.2007.

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Thin Capitalization, Principi della Corte di Giustizia e Riflessi in Alcuni Stati Membri

Alla tutela della Corte di Giustizia sono affidate le quattro libertà fondamentali di circolazione di beni, servizi, persone e capitali. Particolare importanza, nell’ambito della giurisprudenza della Corte, rivestono le recenti sentenze Bosal e Lankhorst in tema di imposte sui redditi.

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IRES e Riforma Societaria, Responsabilità nei Gruppi di Imprese

L’approvazione della tassazione di gruppo (art. 117 ss. del TUIR) prevede obblighi e responsabilità tributarie amministrative comuni per la società capogruppo e le controllate. La capogruppo si vede, in linea di principio, attribuire la responsabilità per gli illeciti tributari imputabili alle società controllate.

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Clausola di Salvaguardia

La clausola di salvaguardia, introdotta dalla L. 80 del 4.4.2003, è volta a far sì che il nuovo regime fiscale sia più conveniente od uguale rispetto al precedente. È stato approvato un meccanismo che consenta al contribuente di non rimanere inciso dall’eventuale aggravio di tassazione a seguito dell’introduzione delle nuove regole.

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