La Valutazione del Parlamento Europeo sulla Proposta di Direttiva Antielusione

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Secondo il Parlamento europeo, che ha accolto con favore la proposta di Direttiva comunitaria contro le pratiche di elusione fiscale [COM (2016)26], questa rappresenta un significativo passo avanti nel contrasto alla pianificazione fiscale aggressiva. Esigenze di maggiore chiarezza ed efficienza, tuttavia, hanno imposto al Parlamento europeo di introdurre definizioni precise e vincolanti delle condizioni che garantiscono che una multinazionale sia effettivamente insediata in un determinato Paese, dove gli utili realizzati devono essere assoggettati a tassazione.

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I Paradisi Fiscali nell’Era BEPS e dello Scambio Automatico di Informazioni

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L’OCSE ha rafforzato la sua azione in materia di lotta ai c.d. paradisi fiscali a partire dal 2008, quando, a crisi economica globale conclamata, ha incontrato il sostegno dei rappresentanti dei più importanti Paesi del mondo. I più recenti studi BEPS hanno evidenziato come, al fine di combattere efficacemente le pratiche fiscali dannose, è necessario, da un lato, promuovere la trasparenza mediante lo scambio automatico di informazioni, dall’altro, richiedere il requisito della sostanza economica delle attività svolte.

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Abuso dei Trattati, Strumenti di Contrasto Internazionali e Proposte Comunitarie

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L’uso delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni, al fine di trarne vantaggio sotto il profilo fiscale (c.d. treaty shopping), ha indotto l’OCSE ad adottare misure per l’adeguamento dell’attuale versione del Modello di Convenzione contro le doppie imposizioni.
Allo stesso tempo, la Commissione europea, in linea con le Direttive internazionali, ha avanzato precise proposte normative dirette ad introdurre modifiche ai regimi fiscali degli Stati membri, negli ambiti che maggiormente danno adito al suindicato fenomeno di abuso.

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Residenza delle Persone Fisiche nell’Ordinamento Internazionale e Comunitario

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Casi di doppia residenza (“dual residence”) delle persone fisiche possono verificarsi qualora due Stati, in conformità alla propria legislazione interna, ritengano contemporaneamente residente nel proprio territorio il medesimo contribuente. Al fine di dirimere tali ipotesi di conflitto, il Modello OCSE di Convenzione contro le doppie imposizioni prevede apposite disposizioni che, “in primis”, consentono di definire la residenza di un individuo ai fini convenzionali; in secondo luogo, qualora ricorra un’ipotesi di doppia residenza, stabiliscono alcune regole (“tie-breaker rules”) per definire l’unica residenza della persona fisica.

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Intangibili e Determinazione dei Prezzi di Trasferimento

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Negli ultimi anni, il ruolo dei beni intangibili all’interno del processo di gestione e di posizionamento strategico delle imprese ha assunto crescente rilevanza dal momento che essi si rivelano fondamentali nell’ambito del processo di diffusione e creazione del valore. Essi tuttavia non sempre hanno una chiara localizzazione geografica: di conseguenza l’allocazione e/o il trasferimento “crossborder” di “intangibles” in Paesi caratterizzati da una fiscalità di vantaggio può presentare diversi, interessanti profili da un punto di vista del “tax planning” dei gruppi multinazionali, aventi l’obiettivo di ottimizzare il carico fiscale complessivo.

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Italia-Vaticano: Ratificato l’Accordo sullo Scambio di Informazioni

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Dal Senato arriva il via libera definitivo al disegno di legge n. 2309, di ratifica della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e la Santa Sede in materia fiscale.
La Convenzione è di particolare rilevanza: si tratta, infatti, del primo accordo bilaterale sullo scambio di informazioni sottoscritto dallo Stato del Vaticano con un altro Paese.

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Direttiva UE Anti-Evasione Fiscale: le Misure Adottate

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La proposta di direttiva della Commissione europea per un più effettivo contrasto all’elusione fiscale internazionale - proposta COM(2016)26, che ha ricevuto il via libera del Parlamento UE, contiene disposizioni sulla deducibilità degli interessi, l’exit tax, il credito d’imposta, la norma generale antiabuso, la disciplina CFC e gli strumenti ibridi.

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Transfer Pricing: An Overview of the Italian Supreme Court’s Recent Rulings

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Pubblicato su: Intertax Magazine Volume 44 Issue 6 & 7

Rulings on transfer pricing matters issued in the last few years by Italian Courts covered various themes. Among these, the Tax Authorities frequently challenged the selection and application of transfer pricing methods, comparability analyses developed by taxpayers supporting intercompany policies, the analysis of special transactions such as intercompany loans and services as well as transactions related to intangibles.

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Erosione della Base Imponibile Mediante gli Strumenti Ibridi: Criticità secondo l’OCSE

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Tra gli schemi di pianificazione fiscale aggressiva rilevati dall’OCSE nel contesto degli studi sul Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), gli hybrid mismatch arrangements hanno suscitato particolare preoccupazione tra le Amministrazioni fiscali.

Gli hybrid mismatch arrangements sono strumenti, transazioni ed entità che possono essere ricondotti alle seguenti tipologie...

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Transfer Pricing: 'Broad-Based' Control Concept Pursuant to Italian Courts

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Pubblicato su: TP Week, May 25, 2016

Article 110, paragraph 7 of the TUIR (i.e., Italian Income Tax Code, hereinafter, “TUIR”), related to the Italian Transfer Pricing regime, establishes that in order for the above rule to be applicable, one of the companies involved in the intercompany transaction must exercise control over another company, or that both be under common control.

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Valutazione di Idoneità della Documentazione sui Prezzi di Trasferimento

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L’art. 26 del D.L. n. 78/2010 ha introdotto in Italia un regime premiale di disapplicazione delle sanzioni relativo alla rettifica dei prezzi di trasferimento infragruppo, connesso alla presentazione all’Amministrazione finanziaria in sede di verifica di un’“idonea” documentazione che illustri le politiche di transfer pricing adottate dal contribuente. La valutazione di “idoneità” di tale documentazione da parte degli organi di controllo ha sollevato diverse criticità negli ultimi anni.

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