Transfer Pricing e Royalties: la Sentenza della Corte di Cassazione n. 9615/2019

Con la sentenza n. 9615 del 5 aprile 2019 la Suprema Corte ha ribadito importanti principi relativi alla disciplina del transfer pricing di cui al comma 7, dell’art. 110, del T.U.I.R. in conformità al consolidato orientamento giurisprudenziale formatosi in materia.

Nella pronuncia in esame i giudici di legittimità affermano che la normativa sul transfer pricing non rappresenta una disciplina antielusiva in senso proprio, ma è volta alla repressione del fenomeno economico in sé considerato, da intendersi come spostamento d’imponibile fiscale a seguito di operazioni infragruppo e soggette a normative nazionali differenti.

Pubblicato su: FISCALITÀ & COMMERCIO INTERNAZIONALE n. 10/2019 - 4 novembre 2019

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Italy Amends its Patent Box Regulation

The patent box regime was introduced in Italy with the Legge di Stabilità 2015 and has been subject to amendments over subsequent years. The aim of this regime is to provide for tax relief on income deriving from intangible assets like industrial patent and intellectual property designs and models.

The original regulation provided for the obligation to undergo a ruling procedure by the Italian tax authority to identify methods of determining the qualified income deriving from the direct use of intangible assets (in the case of indirect use of intangible assets, this ruling was not mandatory).

Pubblicato su: ITR - International Tax Review - 30 ottobre 2019

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Transfer Pricing: Legittima la Rideterminazione del Valore delle Royalties dell’Amministrazione Finanziaria

Con la sentenza del 5 aprile 2019 n. 9615 la Suprema Corte ribadisce che la ratio della disciplina sui prezzi di trasferimento è da rinvenirsi nel principio di libera concorrenza, esclusa ogni qualificazione dell’art. 110 comma 7 del TUIR come norma antielusiva. Ne consegue che la prova gravante sull’Amministrazione finanziaria riguarda l’esistenza di transazioni tra imprese collegate ad un prezzo inferiore a quello normale, mentre il contribuente è tenuto a dimostrare che le transazioni sono intervenute per valori di mercato da considerarsi normali.

Pubblicato su: La Gestione Straordinaria delle Imprese - 30 ottobre 2019

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Quattro Priorità per Equità ed Efficienza dei Sistemi Fiscali Internazionali

La Global Tax Advisers Platform (“GTAP”), piattaforma internazionale che rappresenta oltre 600.000 consulenti in Europa, Asia e Africa i cui membri fondatori sono la CFE (CFE Tax Advisers Europe), AOTCA (Asia Oceania Tax Consultants’ Association) e WAUTI (West Africa Union of Tax Institutes), ha definito le priorità per garantire equità ed efficienza dei sistemi fiscali nazionali e internazionali, compreso il riconoscimento dei diritti dei contribuenti e il ruolo dei professionisti fiscali.

Pubblicato su: Eutekne - 9 ottobre 2019

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Fisco e Professionisti: 4 Key Short-Term Priorities nella Torino-Busan Declaration

Il continuo lavoro dei professionisti appartenenti alla Global Tax Advisers Platform (GTAP) ha permesso di delineare, ad un anno di distanza dalla Dichiarazione di Ulaanbaatar, firmata il 12 settembre 2018, la Torino-Busan Declaration, sottoscritta il 3 ottobre 2019.

La Torino-Busan Declaration contiene le quattro priorità a breve termine in ambito fiscale, aventi aventi ad oggetto Tax for Growth, Tax and Climate Change - Sustainable Tax Policies, Tax and Digitalisation e Taxpayers’ Rights and Certainty in a Fast-Paced World. Di cosa si tratta?

Il 3 ottobre 2019 è stata firmata, nel corso della Conferenza “Global Tax Advisers Platform (GTAP) Conference - Tax & the Future”, tenutasi a Torino in occasione del 60° anniversario dalla fondazione della CFE Tax Advisers Europe, la Torino-Busan Declaration.

Pubblicato su: Ipsoa - 5 ottobre 2019

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Let's Meet in Matera and Celebrate IAFEI's 50th Anniversary

In the year in which IAFEI celebrates its 50th anniversary, the 49th Congress of IAFEI will take place in Italy in Matera (2019 European capital of culture) on October 25th and 26th.
The main topic is quite inviting: “An holistic view of the enterprise in a changing world - Cultural heritage, basic value and forward guidance for driving change in business and growth models“.
The scope is to discuss how shall the today’s enterprises evolve towards the one of the future.

Pubblicato su: 45th Issue IAFEI Quarterly - 1 ottobre 2019

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Web Tax: nel Cantiere di Bruxelles

Web Tax europea al 3%: è questa la proposta presentata dalla Commissione UE il 21 marzo 2018 con l’obiettivo di assicurare la tassazione delle imprese multinazionali digitali.

La proposta europea muove dalla consapevolezza dell’inadeguatezza dei vigenti criteri della fiscalità internazionale a disciplinare i nuovi modelli di business emergenti.

Le cosiddette “digital enterprises” si distinguono infatti da quelle tradizionali per ciò che concerne il modo in cui il valore è creato in ragione di diversi elementi tra cui la capacità di svolgere attività a distanza, il contributo degli utenti finali per la creazione di valore, l’importanza delle attività immateriali.

Pubblicato su: ISPI Online - 12 settembre 2019

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Mobility Monday’s - Transfer Pricing, How Costs of Employees is Born and Cross Charged

Tax issues and global mobility go hand in hand. There can be tax matters for the employee and for the employer. The corporate tax implications (tax matters that relate to the employer entities) are generally less well understood in the world of Mobility/HR, than the payroll and employee and employer issues.

Within the corporate tax area is transfer pricing. In the context of employee mobility, this is an area that concerns itself with how the cost of employees is borne and cross charged within a group. Mobility often has to work in partnership with finance and tax departments around this issue.

Pubblicato su: Mobility Mondays - Crowe UK

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Blockchain Technology: Driving Towards the Next Industrial Revolution?

New technologies have provoked a new revolution in human history: the so-called “digital revolution” or “next production revolution”. It marks the passage from the mechanical or analogue electronic technology to digital electronic technology, with primary impact on the area of communication but also, subsequently, in production.
It is revolution, because it has the capacity to overhaul established social structures.
In fact, it is already doing so: starting with business and trade, new technologies are now shaping labour, governance, culture.
The dominant trend is towards a global village: everyone and everything is a few steps – or rather a few clicks – away; cultures intermingle in an explosive mix, while national borders keep losing ground and relevance – mere remnants of a fading past.
This is where we are heading and each new development, e.g. every new platform, novel application, promising social network or innovative robot is one more (cyber-) brick for the construction of the global village.

Pubblicato su: Legal Perspective on Blockchain - Theory, Outcomes, and Outlooks

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Holding Industriali, Clausola di Salvaguardia a Portata Ridotta

Secondo la Regionale della Lombardia, le istanze di rimborso non rientrano tra i «comportamenti» che ne consentono l’attivazione.

Con la sentenza della C.T. Reg. Lombardia n. 1519/13/19, vengono esaminati – a quanto ci consta per la prima volta – i riflessi, ai fini IRAP, della nuova nozione di “società di partecipazione non finanziaria” (ex art. 162-bis del TUIR, inserito dall’art. 12 del DLgs. 142/2018), vale a dire di quei soggetti che svolgono, in via esclusiva o prevalente, l’attività di detenzione di partecipazioni in società industriali, commerciali di servizi (“vecchie” holding “industriali”).

Pubblicato su: Eutekne - 2 settembre 2019

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IFRS 16 Leasing: le Regole per Determinare la Base Imponibile IRES/IRAP

Con D.M. 5 agosto 2019, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha dettato le nuove disposizioni di coordinamento tra il principio contabile internazionale IFRS 16 e le norme volte alla determinazione della base imponibile IRES e IRAP. Obiettivo del decreto è chiarire, stante il principio di derivazione rafforzata, la rilevanza fiscale delle nuove modalità di rilevazione all’interno del bilancio dei contratti di leasing, come definiti dall’IFRS 16. Nel decreto, peraltro, sono presenti disposizioni che riguardano unicamente il locatario, in quanto, con l’adozione del nuovo IFRS 16, non sono state apportate sostanziali modifiche alla rilevazione in bilancio delle operazioni poste in essere dal locatore.

Pubblicato su: Ipsoa - 26 agosto 2019

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IAS 1 e IFRS Practice Statement 2: Proposte di Modifica in Pubblica Consultazione

L’International Accounting Standards Board - IASB ha pubblicato il documento “Disclosure of Accounting Policies - Proposed amendments to IAS 1 and IFRS Practice Statement 2” per una consultazione pubblica, che si concluderà il prossimo 29 novembre, in merito alle proposte di modifica dello IAS 1 e dell’IFRS Practice Statement 2. Obiettivo: apportare un miglioramento nei criteri di redazione dell’informativa sui principi contabili prevista all’interno del bilancio. Quali sono i punti di criticità individuati? Quali sono le soluzioni?

L’International Accounting Standards Board (IASB) ha avviato una consultazione pubblica, la cui conclusione è prevista per il 29 novembre 2019, in merito alle proposte di modifica riguardanti lo IAS 1 e l’IFRS Practice Statement 2.

Pubblicato su: Ipsoa - 23 agosto 2019

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Rassegna delle Principali Novità di Fiscalità Internazionale - Tassazione delle Imprese Digitali

1) Sviluppi in ambito OCSE

Il 23 gennaio 2019 l’OCSE ha pubblicato il documento “Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy – Policy Note”1 in cui vengono illustrati i due pilastri che potrebbero rappresentare la base per la formazione di un consenso a livello globale in materia di digital economy.

• Sfide relative all’economia digitale e regole sulla ripartizione dei diritti impositivi

Il primo pilastro affronta le modalità attraverso cui le norme esistenti, che assegnano il diritto di tassare il reddito delle imprese multinazionali tra le giurisdizioni, potrebbero essere modificate tenendo conto dei cambiamenti apportati all’economia dalla digitalizzazione, comprese le regole sul transfer pricing e il principio di libera concorrenza (arm’s length principle). Anche il cd. “nexus” necessita di essere rivisto alla luce del concetto di “presenza economica significativa” che è stato discusso nell’Action 1 del final Report “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy” pubblicato il 5 ottobre 2015.

• Questioni relative al fenomeno BEPS

Il secondo pilastro riguarda la possibilità di individuare soluzioni che consentano alle giurisdizioni di tassare i profitti nelle ipotesi in cui l’altra giurisdizione che detiene il diritto di imposizione fiscale applichi su tali profitti un’aliquota di imposta bassa.

Pubblicato su: Neotera - Anno XII n. 1/2019

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Revisione Contabile: la Difficile Sfida di Applicare gli ISA alle Imprese Meno Complesse

L’applicazione dei principi ISA nelle revisioni contabili delle imprese meno complesse ha sempre rappresentato una questione molto dibattuta. A tal proposito lo IAASB ha posto in consultazione - fino al 12 settembre 2019 - un documento per ricevere proposte sulle misure da attuare per affrontare le problematiche connesse a questa tipologia di società.

L’obiettivo del documento è valutare se sia necessario modificare gli attuali ISA rendendoli più scalabili, sviluppare dei principi di revisione dedicati e prevedere una guida per i revisori.

Pubblicato su: Ipsoa - 2 agosto 2019

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Patent Box con Determinazione Diretta del Reddito Agevolabile: un Vantaggio per le Imprese

Il decreto Crescita ha modificato le modalità di determinazione del reddito ai sensi della disciplina del Patent box: al contribuente, che sia dotato di idonea documentazione, è attribuita la facoltà di autoliquidare il beneficio, senza necessità del contraddittorio preventivo con l’Agenzia delle Entrate. Secondo Confindustria, che ha analizzato le misure fiscali dettate dal decreto Crescita, si tratta di una novità di particolare interesse per le imprese, in considerazione del fatto che la conclusione dei ruling per il calcolo dell’agevolazione richiede spesso tempi lunghi, in contrasto con l’esigenza di celerità degli investimenti delle imprese.

Nella Nota di Aggiornamento “Decreto Crescita DL n. 34/2019 (convertito dalla Legge n. 58/2019) - Misure fiscali di interesse per le imprese” pubblicata il 10 luglio 2019 , Confindustria esamina le principali disposizioni contenute nella legge di conversione del decreto Crescita, evidenziando le novità fiscali per le imprese nonché profili critici ed incertezze operative che la nuova normativa solleva.

Pubblicato su: Ipsoa - 25 luglio 2019

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