La proposta di direttiva sulla «Common Consolidated Corporate Tax Base» (CCCTB) - COM (2011) 121 - presentata dalla Commissione Europea il 16 marzo 2011 contempla norme anti-abuso generali e specifiche e sancisce la prevalenza delle sue disposizioni sulle norme convenzionali.
Il Transactional profit split method (Tpsm) può essere utilizzato quale metodo che consente di approssimare le condizioni at arm’s length. La ratio del Tpsm risiede, in primis, nella circostanza per la quale possono sussistere differenze tra le transazioni controllate e le transazioni indipendenti, dovute all’esistenza di un’integrazione verticale tra le società appartenenti a un gruppo multinazionale.
Con la circolare n. 58/E del 2010, l’Agenzia delle entrate fornisce chiarimenti, «inter alia», anche in tema di selezione del metodo per la determinazione dei prezzi di trasferimento e rappresentazione - nell’ambito della «transfer pricing documentation» - delle ragioni della scelta da parte del contribuente.
L’Agenzia delle Entrate, con circolare n. 58/E/2010, illustra l’ambito soggettivo di applicazione dei nuovi oneri documentali per le imprese italiane appartenenti a gruppi multinazionali, precisando che il regime documentale risulta diversificato a seconda della tipologia di contribuente.
Nella causa C-397/09 (Scheuten Solar Technology GmbH contro Finanzamt Gelsenkirchen-Süd) si chiede per la prima volta alla Corte di Giustizia di interpretare l’art. 1, n. 1 della direttiva n. 2003/49/CE, che obbliga gli Stati membri a non tassare i pagamenti di interessi o di canoni tra società consociate aventi sede in diversi Stati membri. Ai sensi dell’art. 1, n. 10, della direttiva, gli Stati membri hanno la facoltà di non applicare l’esenzione qualora le società non siano consociate da almeno due anni. In data 12 maggio 2011, l’Avvocato Generale ha presentato le conclusioni relative al procedimento.
La Manovra 2010 ha introdotto per la prima volta l’onere a carico delle imprese italiane appartenenti a gruppi multinazionali di predisporre la documentazione necessaria a supportare la propria politica dei prezzi di trasferimento, al fine di darne precisa comunicazione all’Amministrazione finanziaria.
Il 29 aprile scorso, il Comitato per gli Affari Fiscali (CAF) dell’OCSE ha pubblicato un documento (discussion draft Clarification of the meaning of "beneficial owner" in the OECD Model Tax Convention) contenente le proposte di modifica al Commentario agli articoli 10, 11 e 12 del modello OCSE, con riferimento al significato dell’espressione “beneficiario effettivo”.
Nell’ambito della conferenza, promossa dalla Commissione europea, che si è tenuta ieri, 6 maggio 2011, a Milano, è stato discusso il contenuto del “Libro verde sul futuro dell’IVA”, pubblicato il 1° dicembre 2010. Molti i relatori presenti, tra i quali: Algirdas Semeta, Commissario UE alla fiscalità e unione doganale; Antonio Vento, Confcommercio; Adam Balog, Presidenza Ungherese; Ine Lejune, PWC; Gottfried Schellmann, Confédération Fiscale Européenne; Milena Piasente, Ministero dell’Economia e delle Finanze; Richard Brown, Ministero delle Finanze del Regno Unito; Piet Battiau, OCSE; Jorg Krausel, Ministero delle Finanze della Germania.
Il Transactional net margin method (Tnmm) può essere utilizzato quale metodo che consente di approssimare le condizioni at arm’s length. Pregio del Tnmm è la possibilità di utilizzarlo anche quando risulta non agevole l’applicazione dei metodi tradizionali, in presenza di differenze nelle transazioni e nelle funzioni che non possono essere eliminate attraverso aggiustamenti.
L' articolo esamina i principi per la verifica dell’esistenza delle prestazioni di servizi infragruppo e i criteri di determinazione dei relativi corrispettivi (e connessa documentazione) alla luce delle Guidelines OCSE e della prassi amministrativa italiana.Sia l’OCSE nelle “Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations”
In Circular No. 58/E of December 15, 2010, the Italian tax authorities clarify how to determine the proper transfer pricing method. In line with new international guidelines, the tax authorities in some circumstances grant the same status to income-based methods as with traditional methods, overcoming prior rigorous interpretative approaches.
Un’importante modifica penal-tributario riguarda le fatti specie inerenti a fatture false e altri documenti equiparati: viene soppressa la circostanza attenuante (con forte diminuzione di pena) nel caso l’ammontare complessivo delle fatture stesse sia inferiore a 154.937,07 euro.
La circ. n. 58/E del 15 dicembre 2010 ha fornito i primi chiarimenti in tema di documentazione dei prezzi di trasferimento, ribadendo, in gran parte, i principi già espressi nel Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, emanato il 29 settembre 2010.
Quando nel 2006 fu inserita nel Dlgs 74/2000 la nuova figura di reato di indebita compensazione(articolo 10-qater) nessuno pensava che la fattispecie sarebbe dilatata fine ad abbracciare anche ipotesi non propriamente di compensazione. Questo è avvenuto, invece, con la sentenza n. 42462/2010 della sezione III penale della Cassazione.
Non si può negare che il legislatore abbia rimesso al centro della cosiddetta“lotta all’evasione fiscale” (termine improprio perché non si tratta di guerra, ma di semplice necessità di applicazione delle leggi vigenti) il diritto penale tributario, malgrado siano molti gli scettici dell’eccessivacriminalizzazione.
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