Trust: Spunti di Riflessione alla Luce dei Recenti Documenti di Prassi dell’Agenzia

La disciplina fiscale del trust nell’ordinamento italiano non è sempre lineare e richiede spesso chiarimenti di prassi applicativa ed interpretativa da parte dell’Agenzia delle entrate, oltre che della giurisprudenza di merito e di legittimità.
Di recente sono state pubblicate da parte dell’Agenzia delle entrate alcune risposte agli interpelli (risposta all’interpello n. 106 del 15 febbraio 2021; risposta all’interpello n. 351 del 18 maggio 2021; risposta all’interpello n. 352 del 18 maggio 2021), oggetto del presente approfondimento, che esaminano alcuni aspetti relativi ai temi della residenza fiscale e alla corretta applicazione ai trust della normativa relativa alle imposte indirette.

Pubblicato su: Fiscalità & Commercio Internazionale - 15 novembre 2021

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Piergiorgio Valente nominato Console Onorario della Repubblica di Estonia in Milano

Siamo lieti di comunicare che il nostro Presidente del Comitato Tecnico ANDAF Fiscale, Prof. Piergiorgio Valente, è stato nominato Console Onorario della Repubblica di Estonia in Milano.
Membro attivo di ANDAF da più di 20 anni, per la nostra Associazione ricopre anche il ruolo di Chairman del Technical Committee in IAFEI.
È inoltre Presidente dei fiscalisti europei (CFE Tax Advisers Europe) e Chairman della piattaforma mondiale GTAP Global Tax Advisers Platform, che conta di più di 600.000 consulenti fiscali in Europa, Asia, Oceania e Africa, di cui ANDAF fa parte attraverso IAFEI.

Pubblicato su: Andaf Magazine - ottobre 2021

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Fisco e Sostenibilità: le Nuove Proposte a Livello Internazionale ed Europeo

Le policy fiscali intraprese a livello nazionale, europeo e internazionale (dalla proposta UE sul Carbon Border Adjustment Mechanism alla two-pillar solution dell’OCSE) esercitano un’influenza significativa sulle decisioni delle imprese e sulle scelte dei singoli cittadini.
Interesse del Legislatore, nazionale e internazionale, è quello di prevedere misure volte a contribuire a una sostenibilità fiscale a lungo temine che consenta anche il ripristino di finanze pubbliche. A tal fine le aziende devono prevedere best administrative practices improntate alla trasparenza e alla cooperazione con le Amministrazioni finanziarie. Il rapporto tra fisco e sostenibilità è stato uno dei temi al centro del Forum One FISCALE del 26 ottobre 2021.

Pubblicato su: Ipsoa - 27 ottobre 2021

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Clarification on TP Documentation in Italy Starts Moving Forward

On September 20 2021, the Italian Revenue Agency (IRA) published the draft circular letter (the Circular) aimed at providing a vast range of clarifications on the transfer pricing (TP) documentation’s legal framework.
The Circular has been drafted to provide further operational instructions on the changes introduced by the Administrative Provision No. 360494 of November 23 2020 (containing the new rules on TP documentation).
The Circular was released for public consultation for comments and proposals. The consultation closed on October 12 2021.

One of the most significant changes concerns the obligation of digital signature with the time stamp of the master file and local file. Indeed, before the date of submission of the tax return for the relevant tax year (i.e. November 30 2021), the two documents must be digitally signed and temporally marked by the legal representative of the taxpayer or his delegate.

Pubblicato su: ITR (International Tax Review) - 21 ottobre 2021

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Green Deal e Blockchain nell’Agenda UE per la Politica Fiscale

Una blockchain paneuropea per i servizi pubblici, l’aumento dei finanziamenti per la ricerca e l’innovazione, la promozione della blockchain per la sostenibilità: sono alcuni dei capisaldi della strategia UE, che mira a regolamentare l’utilizzo di questa tecnologia.Nell’agenda europea della politica fiscale anche il tema della sostenibilità: se già è stata adottata una proposta per il Carbon Border Adjustament Mechanism (CBAM) per promuovere il percorso verso la neutralità climatica dell’Unione, è comunque necessario integrare l’Emissions Trading System dell’UE con misure aggiuntive.

Pubblicato su: Ipsoa - 15 ottobre 2021

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CFO Declaration: la Guida per i CFO del Futuro

IAFEI (International association of financial executives institutes) è un’associazione privata fondata nel 1969 e composta da CFO (Chief financial officer) provenienti da tutto il mondo. In IAFEI confluiscono attualmente 22 associazioni di direttori amministrativi e finanziari divisi tra Americhe, Asia, Europa e Medio Oriente, con un totale di oltre 20.000 membri.
Il suo obiettivo è quello di costruire e migliorare la comunicazione a livello internazionale tra CFO, promuovendo un proficuo scambio di informazioni, di esperienze e di idee. IAFEI, oltre ad essere un interlocutore credibile per i più importanti attori pubblici, è ad oggi uno dei punti di riferimento per la cooperazione internazionale tra CFO che persegue l’obiettivo di promuovere un sistema finanziario internazionale più armonioso, uniforme e solido.

Pubblicato su: Amministrazione & Finanza n. 7/2021 - 8 ottobre 2021

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Composizione Negoziata: Check-List e Test Pratici per la Soluzione della Crisi d’Impresa

Pronte le regole per la conduzione della composizione negoziata. Imprese e professionisti hanno ora gli strumenti tecnici per condurre le trattative dedicate alla soluzione della crisi d’impresa. Le indicazioni sono contenute nel decreto dirigenziale 28 settembre 2021, del Ministero della Giustizia, che ha recepito il documento, predisposto nell’ambito dei lavori della Commissione di studio, sul nuovo istituto disciplinato dal D.L. n. 118 del 2021. Il provvedimento, che si compone di 5 sezioni e di 3 allegati, prevede un test pratico per la verifica della ragionevole perseguibilità del risanamento, una check-list particolareggiata per la redazione del piano, il protocollo di conduzione della composizione negoziata, le regole per la formazione degli esperti, nonché le indicazioni sulla piattaforma telematica.

Pubblicato su: Ipsoa - 2 ottobre 2021

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Transfer Pricing: Firma Elettronica con Marca Temporale per la Documentazione Idonea

Affinché la documentazione in materia di transfer pricing possa essere considerata idonea, Masterfile e Documentazione Nazionale devono seguire la struttura prevista dall’Agenzia delle Entrate nel provvedimento 23 novembre 2020; sono ammissibili modifiche parziali e integrazioni che non comportino modifiche sostanziali delle informazioni. Con la bozza di circolare in consultazione fino al 12 ottobre, l’Agenzia delle Entrate fornisce indicazioni sulla documentazione idonea a verificare la conformità al principio di libera concorrenza delle condizioni e dei prezzi praticati nelle transazioni infragruppo.
La documentazione deve essere firmata, dal legale rappresentante del contribuente o dal suo delegato, mediante firma elettronica con marca temporale, da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

Pubblicato su: Ipsoa - 21 settembre 2021

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Tassazione delle Multinazionali: il Piano OCSE per Affrontare le Sfide della Digital Economy

Nel “Tax Report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors” pubblicato a luglio 2021, l’OCSE affronta i tax challenges derivanti dalla digitalizzazione dell’economia e, in particolare, definisce gli elementi e gli obiettivi del Primo e del Secondo Pillar elaborati in sede OCSE. La two-pillar solution delineata nel report è focalizzata (Pillar One) su gruppi multinazionali con un fatturato globale superiore a 20 miliardi di euro e una redditività superiore al 10% e (Pillar Two) sui gruppi con fatturato globale superiore a 750 milioni di euro come previsto dall’Action 13 BEPS. Il piano di attuazione dell’accordo verrà definito il prossimo ottobre con messa a regime prevista per il 2023.

Pubblicato su: Ipsoa - 16 settembre 2021

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Transfer Pricing: Nuove Giurisdizioni e Nuove Sezioni nei TP Country Profiles

L’OCSE ha pubblicato l’aggiornamento dei “Transfer Pricing Country Profiles”, che riflettono la legislazione nazionale in vigore e la prassi di 20 Paesi in materia di transfer pricing. Oltre all’inserimento di alcune nuove giurisdizioni - ad esempio Angola, Romania e Tunisia - l’OCSE ha pubblicato l’aggiornamento dei Country Profiles di alcuni Stati (tra cui Australia, Giappone, Paesi Bassi e Svizzera) includendo nuove sezioni in merito alle transazioni finanziarie e all’applicazione dell’Authorised OECD Approach per l’attribuzione dei profitti alle stabili organizzazioni. Un ulteriore aggiornamento dei TP Country profiles verrà condotto durante la seconda metà del 2021 e la prima metà del 2022.

Pubblicato su: Ipsoa - 7 settembre 2021

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Rassegna delle principali novità di fiscalità internazionale

In data 14 ottobre 2020, l’OCSE ha pubblicato due report (Blueprints) che riguardano le possibili soluzioni alle sfide in materia di erosione della base imponibile derivanti dalla crescita della digital economy. I documenti riguardano l’avanzamento delle negoziazioni internazionali al fine di prevedere che soggetti, quali grandi imprese multinazionali (digital companies incluse), versino le imposte dovute nei Paesi in cui esse generano i loro profitti. 
Il report “Pillar One Blueprint” dimostra la necessità di un focus su nuove regole di allocazione dei profitti, in modo tale che, in un contesto di rapida innovazione tecnologica e digitale, la possibilità di riscossione delle imposte non sia più esclusivamente legata alla presenza fisica sul territorio dell’agente economico.

Pubblicato su: NEΩTEPA - 2/2020 - 30 luglio 2021

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A Quando una (Vera) Riforma Fiscale? Domande e Risposte dal Gruppo dei 20

Riforma fiscale, tutti la vogliono eppure ancora non si vede all’orizzonte un intervento profondo e verticale, degno di questo nome. Il governo, entro la fine di luglio potrebbe predisporre una prima versione della legge delega con cui porre le basi per una riforma fiscale. Riforma che peraltro è ai primi posti del Pnrr. Ma la strada è lunga e anche piuttosto in salita. Di questo si è parlato nel corso del webinar Pnrr, riforma fiscale e legge delega, organizzato e promosso dal Gruppo dei 20 (Fondazione Economia Tor Vergata), presieduto da Luigi Paganetto.

Tra i partecipanti, oltre allo stesso Paganetto, Luigi Marattin, presidente, commissione Finanze della Camera, Mauro Marè, presidente Mefop, Nicola Rossi economista e docente a Tor Vergata, Vieri Ceriani, già Sottosegretario al Mef, Piergiorgio Valente, presidente del Cfe Tax Advisers Europe.

Pubblicato su: formiche.net - 29 luglio 2021

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Assessing the Tax Treatment of Employees Working in Italy during the Pandemic

In a response to the disruption caused by the COVID-19 pandemic, governments have enacted unprecedented measures. As such, these measures may have an overwhelming impact on the tax residence of individuals and on the tax treatment applicable to income from employment.
On July 7 2021, the Italian tax authorities issued Ruling No. 458/2021 which deals with the tax treatment of workers that temporarily returned to Italy as a result of the COVID-19 pandemic and could not leave the country due to the travel restrictions enforced by China.
In the ruling, the Italian tax authorities were presented with a case involving a series of employees that were hired by the Italian parent company and seconded to the Chinese subsidiaries. Such employees moved to Italy in January 2020, as the pandemic broke out in China, and returned to China in July of the same year.

Pubblicato su: ITR (International Tax Review) - 27 luglio 2021

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Trust: Punti Controversi in Tema di Residenza e Interposizione Fittizia

L’istituto del trust è riconosciuto dall’ordinamento giuridico italiano a seguito della ratifica da parte dell’Italia - con la Legge 16 ottobre 1989, n. 364, entrata in vigore il 1° gennaio 1992 - della Convenzione dell’Aja del 1° luglio 1985. A seguito della sottoscrizione e della ratifica della suindicata Convenzione, lo Stato italiano si è impegnato a riconoscere gli effetti dei trust costituiti in virtù delle leggi di altri Paesi, mancando in Italia un’espressa disciplina giuridica del trust.

Secondo quanto previsto dall’art. 2 della Convenzione dell’Aja, per trust s’intendono i rapporti giuridici istituiti da una persona (c.d. costituente o settlor), mediante atto tra vivi o mortis causa, qualora taluni beni siano stati posti sotto il controllo di un trustee nell’interesse di un beneficiario o per un fine specifico.

Pubblicato su: Fiscalità & Commercio Internazionale, n. 7/2021 - 7 luglio 2021

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Il Rinnovo degli Strumenti di Compliance tra Fisco e Contribuente: gli APA, tra Roll-Back e Compartecipazione alle Spese

La legge di bilancio 2021 (L. 178/2020) ha introdotto importanti novità in merito alla disciplina degli “Accordi preventivi per le imprese con attività internazionale” disciplinati dall’art. 31-ter del DPR 600/73. Tra le più importanti novità si annoverano il roll-back e la compartecipazione alle spese da parte del contribuente.

L’intensificarsi degli scambi internazionali, delle transazioni tra società appartenenti a gruppi multinazionali e dei controlli del fisco in ambito transfer pricing hanno reso necessaria la costante collaborazione, in campo fiscale tra Amministrazioni finanziarie e contribuenti, nonché tra le stesse Amministrazioni finanziarie dei diversi Stati, al fine di individuare tanto i criteri quanto le modalità tecniche per la definizione e la determinazione dei prezzi di trasferimento.

Pubblicato su: La gestione straordinaria delle imprese n.3/2021 - 5 luglio 2021

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