I contribuenti che ricevono i questionari inerenti al c.d. redditometro da parte degli Uffici finanziari si chiedono se dalle notizie fornite possano scaturire degli effetti penali in relazione all’eventuale evasione fiscale presuntivamente ricostruita dall’A.F.

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In base all'art. 83 co. 8 del DL 112/2008 (conv. L. 133/2008), è previsto un potenziamento dell'utilizzo dell'accertamento sintetico basato sul c.d. "redditometro" per il triennio 2009-2011. Tale tipologia di accertamento è disciplinata dall'art. 38 del DPR 600/73 e consiste nella determinazione sintetica del reddito tramite l'applicazione di determinati coefficienti previsti da appositi decreti ministeriali, basati sul possesso di beni sintomatici di capacità contributiva (ad esempio, navi e aeromobili). 

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the oecd model convention has been issued for the first time by the oeCd Committee on Fiscal Affairs during 1963. the aim of the oeCd model is to make uniform and define the tax regime of the taxpayers that carry on cross-border activities. such an aim is carried out through the application of common solutions to equal situations concerning the double taxation.

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All'inizio del 2007 si potevano cogliere sempre più chiaramente i sintomi del disastro finanziario che si stava per abbattere sugli Stati Uniti e, a cascata, sull'economia mondiale. Tale disastro trovava la sua causa nell'uso smodato del credito che si era fatto nei venti anni precedenti e specialmente nel quadriennio 2003/2006. 

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Il CNDCEC ha approvato le linee guida in materia di antiriciclaggio per la categoria. Particolare oggetto delle stesse è l’adeguata verifica della clientela; merita tuttavia qualche considerazione anche la delicata tematica dell’obbligo di segnalazione delle operazioni sospette. 

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La Commissione Europea sta intraprendendo alcune iniziative di rilievo per il coordinamento delle legislazioni fiscali degli Stati membri, al fine di limitare la concorrenza sleale che può verificarsi con l'utilizzo di normative di eccessivo favore in contrasto con i principi del Trattato UE. 

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Il fenomeno dell’interposizione fittizia del soggetto terzo, che viene fatto apparire quale soggetto percipiente il reddito rispetto a quello in cui il reddito deve essere effettivamente imputato, è fenomeno diverso da quello della cd. “esterovestizione” della residenza fiscale che viene effettuata il più delle volte mediante la costituzione all’estero, segnatamente in Paesi che offrono migliori condizioni di convenienza fiscale, di società esclusivamente finanziarie con funzioni di “holding” o “sub-holding” di partecipazione, controllate direttamente o indirettamente da società o soggetti residenti nel nostro Paese.

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A seguito della ratifica da parte dell’Italia - con la legge 16 ottobre 1989, n. 364, entrata in vigore il 1° gennaio 1992 - della convenzione dell’Aja del 1° luglio 1985, l’istituto del trust ha assunto rilevanza nell’ambito dell’ordinamento italiano.

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Dopo l’ingresso di Romania e Bulgaria, avvenuto il 1° gennaio 2007, l’Ue conta oggi 27 paesi membri (tavola 1). La Commissione dell’Ue, terminato il quinto processo di allargamento, successivo all’entrata dei 10 Stati membri nel maggio 2004 (1), nella Comunicazione 649 (2) ha
illustrato l’andamento della strategia politica spiegando che «l’allargamento ha mostrato il suo valore durevole (…) contribuendo con successo alla pace, stabilità e sviluppo democratico in tutto il continente». 

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Bill implementing Merger Directive submitted to Belgian parliament:
On July 24, 2008, the Belgian government submitted to parliament the bill intended to align Belgian tax legislation with the European directive on the taxation of mergers (Council Directive 90/434/EEC of July 23, 1990, as amended by Council Directive 2005/19/EC of February 17, 2005 – hereafter the ‘Merger Directive’). An overview of the most important provisions

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Il nuovo paragrafo 5 dell’art. 25 del Modello di Convenzione dell’OCSE introduce un meccanismo
che consente al contribuente di richiedere la procedura arbitrale per la risoluzione delle questioni che hanno impedito alle autorità competenti di raggiungere un accordo, per via di composizione amichevole, entro due anni dalla sottoposizione del caso all’autorità competente.

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In principio vi erano i richiedenti mutui per acquistare case e uffici e banche specializzate o universali che emettevano obbligazioni o cartelle fondiarie per finanziare la concessione di tali mutui garantiti da ipoteche. Poi vennero i tempi moderni.

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Se il pagamento rappresenta il corrispettivo per il trasferimento della proprietà di diritti i quali costituiscono proprietà intellettuale distinta e specifica, tale pagamento può essere considerato ricavo (commercial income) ai fini dell’applicazione dell’art. 7 o capital gain ai fini dell’applicazione dell’art. 13, piuttosto che royalties ai fini dell’applicazione dell’art. 12 (nuovo
paragrafo 8.2 del Commentario all’art. 12 del Modello OCSE).

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Le modifiche al Commentario all’art. 4 del Modello OCSE del 18 luglio 2008, lungi dal definire la "sede di direzione effettiva" delle persone giuridiche quale luogo in cui il consiglio di amministrazione adotta le decisioni rilevanti, individuano una serie esemplificativa e non esaustiva di criteri di collegamento per la sua determinazione, senza escludere il ricorso alla procedura di composizione amichevole di cui all’art. 25 del Modello OCSE.

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Nei paragrafi che seguono sono oggetto di valutazione le implicazioni di carattere sostanziale, procedimentale e processuale conseguenti alle modificazioni normative all’art. 73 del Tuir in materia di individuazione dei requisiti richiesti per attribuire a società ed enti esteri la qualifica di soggetti residenti.

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